Ang terminong "diskwento" ay isang malawak na kahulugan na ginagamit sa iba't ibang pang-ekonomiyang lugar, ngunit ang ibig sabihin ay isang bagay - ang pagkakaiba sa presyo:

• kalakalan - isang diskwento mula sa itinalagang presyo ng kalakal na ibinigay sa bumibili;
• credit - ang pagkakaiba sa pagitan ng tunay na presyo ng ipinangakong ari-arian at ang halaga;
• exchange - ang pagbili ng mga bono sa halagang mas mababa kaysa sa nominal na presyo.

Ang diskwento ay inilalapat sa saklaw ng pagbili at pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo. Ang nagbebenta ay nag-anunsyo ng isang diskwento sa bumibili. Inaasahan ng isang negosyanteng kasalukuyang nagsasagawa ng patakarang "pagkakaiba sa presyo" na tataas ang kanyang kita bilang resulta.

Ang paglago sa cash na nabuo mula sa mga benta ay nangyayari sa pagtaas sa base ng kliyente sa pamamagitan ng inilapat na diskwento. Ang diskwento ay isang mahusay na paraan ng pagtaas ng interes sa mga produkto o serbisyo na hindi hinihiling.

Ginagamit din ang pagkakaiba sa presyo batay sa mga negosasyon sa pagitan ng mga negosyante. Ang patakaran sa diskwento ay ginagamit sa marketing kapag ang halaga ng isang produkto ay minamaliit at kalaunan ay ibinalik sa dating presyo o bahagyang mas mataas. Kasabay nito, ang mga mamimili na naaakit ng diskwento ay patuloy na bumibili ng mga kalakal dahil sa ugali.

Diskwento sa pagbabangko

Kapag nag-isyu ng malalaking pautang, ang bangko ay nangangailangan ng kanilang seguridad - collateral. Diskwento sa sektor ng pagbabangko - ang pagkakaiba ng presyo sa pagitan ng collateral at mga pondo na natanggap ng nanghihiram.

Ang halaga ng diskwento, sa porsyento, na naiiba sa tunay na halaga sa pamilihan ng ari-arian - ang collateral coefficient. Ang paggamit nito ng mga bangko ay kadalasang nagdudulot ng sama ng loob sa mga may-ari ng ari-arian kapag ang kanilang personal na pagpapahalaga sa ari-arian ay hindi katumbas ng sa bangko.

Ang diskwento ay gumaganap bilang isang uri ng seguro para sa isang institusyong pinansyal. Sa pamamagitan ng paggamit ng pagkakaiba, binabawasan ng opisyal ng mortgage ang potensyal para sa kakulangan sa mga pondo mula sa pagbebenta ng nakasangla na ari-arian. Ito ay dahil sa posibilidad ng default ng nanghihiram ng mga obligasyon sa ilalim ng utang.

Pero pagpapahalaga sa merkado hindi ginagarantiyahan ng ari-arian ang laki ng utang sa loob ng halaga ng collateral. Kapag nag-isyu ng pautang, ang mga institusyong pampinansyal ay tumatanggap ng collateral sa isang diskwento na hanggang 50%. Ang lohika ng bangko ay ang presyo ng collateral ay dapat lumampas sa halaga ng utang na may interes at posibleng mga gastos sa pagbawi ng hudisyal ng utang.

Ang halaga ng diskwento ay depende sa ari-arian, pagkatubig nito (), antas ng pagsasamantala at iba pang kundisyon.

Ang paggamit ng diskwento sa stock exchange ay katulad ng sektor ng pagbabangko. Diskwento - ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo sa pamilihan ng singil at presyo ng pagbebenta. Ang borrower ay nagbebenta ng mga bono sa bumibili sa isang diskwento na presyo. Ang kondisyon ng kasunduan sa bill of sale ay nagsasaad na ang nanghihiram ay nagsasagawa na ibenta ang papel pagkaraan ng ilang panahon sa presyo ng merkado. Dahil dito, nakuha ang tubo na katumbas ng diskwento.

Ang pagkuha ng tubo ay hindi nakasalalay sa oras ng paggamit ng bono. At kung ang nanghihiram ay hindi matubos ang promissory note sa oras, kung gayon ang pinagkakautangan ay may karapatang ibenta ito sa kabilang partido sa isang nominal na presyo at sa anumang kaso ay kumita. Ngunit ang ganitong uri ng mga transaksyon sa pananalapi ay nauugnay sa mga panganib para sa lahat ng partido, dahil ang halaga sa merkado ng mga mahalagang papel ay maaaring magbago araw-araw.

Ang diskwento ay isang malawak na konsepto na ginagamit sa mga lugar ng pananalapi at pangangalakal. Ngunit sa gitna ng lahat ng mga kahulugan ng termino ay isang bagay - isang diskwento.

Ang kahulugan ng termino ay pagbabawas.

Modernong konsepto

Sa bokabularyo ng kalakalan at ekonomiya, ito ay accounting, konsesyon sa presyo, pagpapaliban. Sa madaling salita, ito ay ilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng isang partikular na produkto na may iba't ibang oras ng paghahatid. Ang isang pagbawas sa halaga ng mga kalakal ay maaaring maobserbahan bilang isang resulta ng isang pagkakaiba sa pagitan ng ilan sa mga katangian ng kalidad na tinukoy sa kontrata.

Sa bokabularyo sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang gayong konsepto bilang isang diskwento ay bumubuo ng isang hanay ng mga pangunahing konsepto, ngunit sa pangkalahatan ito ay may 2 kahulugan.

1. Accounting para sa mga bill. Ang paglitaw ng terminong ito sa sirkulasyon ng bill ay hindi sinasadya, at ito ay ipinaliwanag tulad ng sumusunod: ang accounting para sa mga bill ay ang kanilang pagbili at pagbebenta, na palaging nangyayari bago ang maturity sa halagang mas mababa kaysa, sa madaling salita, ito ang halagang ipinahiwatig sa bill mismo. Ang sitwasyong ito ang nagmumungkahi ng nakatagong subtext ng "diskwento".

1. Ang interes na sinisingil ng mga institusyon sa pagbabangko kapag nagdidikwento ng mga bill of exchange (ang tinatawag na discount interest). Sa katunayan, ito ay isang "diskwento" na ipinahayag bilang isang porsyento ng halaga ng mukha.

discounter- isang espesyalista na nakikitungo sa mga bill of exchange, nagsasagawa siya ng mga transaksyon sa foreign exchange at nagbebenta ng mga kalakal sa mga diskwento.

- ito ay isang tunay na pagkakataon para sa isang komersyal na bangko upang makakuha ng mga kinakailangang pautang mula sa sentral na bangko. Ang pagkakataong ito ay dapat ituring na higit na isang pribilehiyo.

Ano ang ibig sabihin nito?

Patakaran sa diskwento- mga pamamaraan para sa pagbabago ng discount rate ng Central Bank (central bank). Sa Russia, madalas mong maririnig ang konsepto - mga rate ng refinancing. Ang patakarang ito ay isinasagawa upang maimpluwensyahan ang halaga ng paghiram (pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga komersyal na bangko), upang baguhin ang suplay ng pera depende sa sitwasyong pang-ekonomiya sa isang direksyon o iba pa. Ang pinakamahalagang kasangkapan dito ay ang patakaran sa pananalapi.

Sumang-ayon, marami sa atin ang gustong bumili ng mga de-kalidad na produktong may tatak sa abot-kayang presyo. Samakatuwid, mahalagang maunawaan kung ano ang isang tindahan ng diskwento, outlet, stock, upang hindi makaligtaan ang mga novelties ng season na ito sa isang presyo na kawili-wiling sorpresa sa iyo. Ang aming maliit na gabay sa artikulo ay makakatulong dito.

Ano ang isang tindahan ng diskwento?

Tingnan natin ang konsepto. Ang isang tindahan ng diskwento, isang sentro ng diskwento ay isang punto ng pagbebenta kung saan ibinebenta ang tinatawag na stock: mga hindi nabentang koleksyon, mga tira mula sa mga bodega. Maaari itong maging damit, electronics, gamit pang-sports, appliances, atbp.

Saan nagmula ang stock product? Mayroong ilang mga mapagkukunan para dito:

• Wholesaler stocks.
• Party na may maliit na kasal sa pabrika.
• Sobrang produksyon ng isang partikular na uri ng produkto.
• Mga item mula sa mga tindahan na hindi nabenta sa kasalukuyang panahon.
• Mga produkto ng mga orihinal na tatak, na para sa isang bilang ng mga kadahilanan ay hindi inilagay para sa pagbebenta.

Mga uri ng mga diskwento

Mayroong dalawang pangunahing uri ng mga tindahan ng diskwento para sa mga sapatos at damit:

• Mga monobrand. Narito ang mga labi ng koleksyon ng isang tagagawa ay natanto. Ang paghahanap sa kanila ay madali - ang pangalan ay kapareho ng pangalan ng isang branded na tindahan, ngunit may prefix na "discount" (halimbawa, ang discount store na "Adidas"). Kapansin-pansin, kahit na ang mga naturang merkado ay may orihinal na pangalan, sila ay matatagpuan sa mga naturang lugar, mga shopping center, kung saan mahirap matugunan ang mga bisita sa brand salon ng tatak.
• Multibrands. Dito makikita mo ang hindi nabentang maraming mga produkto mula sa iba't ibang mga tagagawa. Kadalasan ito ay isang hindi orihinal na produkto na gawa sa China. Gayunpaman, parami nang parami ang mga multi-brand na nagpapakita ng mga luxury item sa kanilang mga bintana.

Kasaysayan ng mga diskwento sa Russia

Ano ang isang tindahan ng diskwento, isang malawak na layer ng populasyon sa ating bansa ang natutunan pagkatapos ng krisis sa Agosto ng 1998. Ang mga negosyante ay nakaipon ng malalaking stock ng mga hindi nabentang balanse. Naapektuhan ng krisis ang lahat: mga tagagawa ng Russia, mga supplier ng mamahaling damit na dayuhan, mga mamamakyaw, mga nagtitingi, na pinili ang gitnang uri bilang kanilang pangunahing madla.

Ang pagsasabi kung ano ang isang tindahan ng diskwento, hindi maaaring hindi maalala ang tinatawag na "mga kumpiska". Nagbenta sila ng mga kalakal na ipinakita ng mga istruktura na nagbigay ng pera sa piyansa - mga produkto na nasa stock o nasa sirkulasyon. Dahil sa krisis, hindi nagawa ng mga nanghihiram ang kanilang mga obligasyon, at sa gayon sinubukan ng mga bangko na kahit papaano ay mabawi ang kanilang mga pagkalugi.

Dapat kong sabihin na ang pagsasanay ng stock trading sa panahong iyon ay laganap na sa Europa at USA, kaya sa Russia ay nanatili lamang ito upang ilagay ito sa tamang landas.

Mga diskwento at orihinal na tindahan

Kaya ano ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan, halimbawa, ang Adidas discount store at Adidas Original? Ang pangunahing pagkakaiba: sa branded market, maaari kang bumili ng isang bagay sa abot-kayang presyo lamang sa panahon ng pagbebenta. Ang mga diskwento ay mga permanenteng tindahan ng diskwento.

Tulad ng para sa mga produkto, ang mga ito ay inihatid sa parehong kalidad tulad ng sa orihinal na merkado. Tanging, bilang isang patakaran, ang mga ito ay mga bagay mula sa mga lumang koleksyon, madalas na may mga bihirang laki. Minsan maaaring magkaroon sila ng isang maliit na kasal sa pabrika.

Mga Diskwento at Stock

Kaya ano ang pagkakaiba sa pagitan ng isang discount na sapatos at tindahan ng damit at isang stock store? O pareho ba ito?

Discount - isang napakalaking outlet ng isa o higit pang mga tatak. Dito dumarating ang lahat ng mga kalakal na hindi maaaring ibenta ng orihinal na tindahan sa isang taon (mas madalas - sa kalahating taon at kalahati). Unclaimed din pala siya at on sales doon. Minsan dumarating dito ang mga damit, sapatos na may depekto.

Ang Stoke ay isa ring medyo malaking retail space. Maaari lamang itong maging multi-brand - ang mga bagay ay nanggagaling dito mula sa ganap na magkakaibang mga mapagkukunan. Kadalasan ang mga ito ay mga bodega ng dealer. Ang mga produkto ay naririto hindi pagkatapos ng mga branded na tindahan, ngunit kaagad mula sa imbakan.

Sa mga drains maaari ka ring makahanap ng customs confiscated item (karaniwang gawa sa China). Kung tungkol sa legalidad nito, kadalasang ini-import ito nang legal.

Puno ng mga stock at hindi tatak na damit na ibinebenta sa mababang presyo. Mayroon ding mga bagay na wala sa uso, mga pangalan na may mga depekto. Mga halimbawa ng mga stock - "Fashion Factory", "Surname" at iba pa.

Mga diskwento at saksakan

Ano ang outlet? Ito ang parehong tindahan ng pagbebenta, ngunit palaging multi-brand. Ang labasan ay hindi lamang malaki, ito ay humahanga sa laki nito. Dito makikita mo ang mga item mula sa mga istante ng mga fashion boutique, pati na rin ang mga koleksyon na hindi ibinebenta. Dumating pa nga dito ang ilang produkto mula mismo sa factory conveyor! Ang outlet ay may malaking seleksyon ng mga item, naiiba sa presyo at istilo.

Depende sa bansa, sila (mga outlet) ay may kanya-kanyang pakinabang. Halimbawa, ang mga presyo sa Amerika ay napaka-demokratiko, habang ang mga European ay nag-aalok ng mga eksklusibong produkto. Sa Russia, mas pamilyar ang mga tao sa mga address ng mga discount store kaysa sa mga outlet. Ang paggalaw ay lumalaki lamang. Ang unang outlet na "Modapolis" ay binuksan sa Moscow lamang noong 2011 sa teritoryo ng pinakamalaking sentro na "Crocus City Mall".

Ang isa pang pagkakaiba sa pagitan ng mga outlet: dahil sa kanilang sukat, ang mga tindahan ay madalas na matatagpuan sa labas ng lungsod. Mayroon ding maraming mga tampok na karaniwan sa mga diskwento: mga makatwirang presyo, isang malaking seleksyon ng mga bagay mula sa mga sikat na tatak.

Mga kalamangan at kahinaan ng mga diskwento

Sa konklusyon, ibubuod natin ang mga tindahan ng diskwento na "Sportmaster", "Adidas", "Puma" at iba pa. Tingnan natin ang kanilang mga kalamangan at kahinaan.

Malinaw na mga pakinabang:

• mababang presyo;
• isang malaking assortment;
• kilalang tagagawa ng damit;
• orihinal na mga koleksyon.

Ngunit sa parehong oras, napansin din ng mga mamimili ang nakakainis na mga kawalan:

• Mga presyo. Maaari silang parehong mababa, katanggap-tanggap, at halos walang pagkakaiba sa mga tag ng presyo sa mga orihinal na tindahan. Ang lahat ay nakasalalay sa katapatan ng operator ng diskwento.
• Kalidad. Ang kamalayan sa brand ay hindi nagbibigay sa iyo ng garantiya na bibili ka ng isang de-kalidad na produkto. Ito ay maaaring may depekto, bahagyang pagod. Minsan kasama rin sa mga diskwento ang mga item mula sa 10 taong gulang na mga koleksyon. Bilang karagdagan sa kanilang hindi maibabalik na fashionable obsolescence, mayroong isa pang minus dito - ang pisikal na pagkasira ng mga naturang produkto.
• Mga sukat. Bilang isang patakaran, ang pinakamababang bilang ng mga bagay sa mga sikat na laki ay may mga diskwento - karamihan ay masyadong malaki o masyadong maliit.
• Estilo. Bihira din ang makatagpo ng isang bagay na elegante, hindi karaniwan dito. Maaaring ito ang "base" ng isang hindi kumplikado at simpleng disenyo (pang-araw-araw na mga bagay), o maliliwanag, marangya na mga pangalan mula sa mga nakaraang koleksyon na nasa uso para sa isang maximum na panahon. Dahil sa kanilang pagkaluma, ang mga naturang produkto ay hindi para sa lahat.

Kaya nasuri namin ang mga pangunahing tampok ng tindahan ng diskwento. Ngayon alam mo na kung paano ito naiiba sa orihinal na market, outlet at stock.

Sa paghahangad ng karagdagang kita, ang mga indibidwal na negosyante ay gumagamit ng iba't ibang paraan. Kabilang dito ang pagkakaloob ng mga diskwento, ang paggamit ng mga naiipon na programa, at mga bonus sa advertising, at ang pagkakaloob sa mga mamimili ng mga sertipiko ng regalo. Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na ang mga naturang pagbabahagi ay maaaring magsama ng mga panganib sa buwis. Tungkol sa kung paano maiiwasan ang mga ito, pati na rin ang tungkol sa mga tampok ng disenyo ng mga diskwento, mga diskwento, mga programa sa pagtitipid, atbp. Basahin ang artikulo.

Lathalain

Bago ang marami mga indibidwal na negosyante madalas na ang tanong ay lumitaw sa pagtaas ng bilang ng mga customer para sa mga kalakal, serbisyo, pagpapalawak ng sektor ng serbisyo, at, dahil dito, pagkuha ng karagdagang kita. Pagkatapos ng lahat, ang pangunahing gawain ng anumang negosyo ay upang madagdagan ang kakayahang kumita, upang kumita. Sa paghahangad ng karagdagang kita, ang mga indibidwal na negosyante ay gumagamit ng iba't ibang paraan. Kabilang dito ang pagkakaloob ng mga diskwento, ang paggamit ng mga naiipon na programa, at mga bonus sa advertising, at ang pagkakaloob sa mga mamimili ng mga sertipiko ng regalo.

Ang pangunahing panlabas na pagkakaiba, na maaari mong agad na bigyang-pansin, ay ang layunin ng mga paraan ng pag-akit ng mga customer. Ang mga diskwento ay talagang binabawasan ang base, iyon ay, ang presyo sa merkado, depende sa iba't ibang mga kadahilanan, tulad ng dami ng mga kalakal o serbisyo na binili ng isang partikular na katapat. Gayundin, ang mga diskwento ay maaaring ibigay depende sa pana-panahon at iba pang mga pagbabago. demand ng mamimili, pagbabawas ng kalidad ng mga kalakal, ang pagpapatupad ng mga pang-eksperimentong modelo.

Sa pagsasagawa, ang mga diskwento ay maaaring gamitin bilang kampanya sa advertising kasama ang pamamahagi ng mga katalogo, pagtikim, atbp. Ang mga discount card ay itinuturing bilang isang karagdagang mekanismo para sa pag-akit ng mga bisita at ito ay isang dokumento kung saan ang mamimili ay iniimbitahan na mag-order ng serbisyo sa pangalawang pagkakataon para sa higit pa. paborableng presyo. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga accumulative card at discount card ay ang pag-iipon ng mga ito ng mga puntos o impormasyon tungkol sa mga biniling produkto at serbisyo. Ang mga gift card at mga sertipiko ay maginhawa para sa mga nais magbigay ng regalo sa isang mahal sa buhay, ngunit hindi alam kung ano ang ibibigay. Maaari din silang ibigay sa mga regular na customer upang makaakit ng mga kaibigan at kakilala, at samakatuwid, upang mapalawak ang bilog ng serbisyo.

Kaya, alamin natin kung ano ang mga pangunahing panganib para sa isang indibidwal na negosyante at kung anong mga mekanismo ang pinakamahusay na gamitin.

Nagbibigay ng mga diskwento at bonus

Ayon sa batas sibil, nagbabayad ang customer para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo sa paraang itinakda ng kontrata. Samakatuwid, ang mga partido ay maaaring independiyenteng magtatag ng presyo ng mga serbisyo o ang pamamaraan para sa pagtukoy nito. Kasama ang customer at ang kontratista ay may karapatang magbigay ng mga kaso ng pagbabawas ng presyo depende sa ilang mga pangyayari (diskwento).

Kasabay nito, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga diskwento at mga bonus at iba pang mga mekanismo para sa pag-akit ng mga customer ay hindi malinaw na tinukoy sa batas. Gayunpaman, kinikilala ng Federal Tax Service ng Russia, sa Liham Blg. 3-0-06/63 na may petsang Abril 1, 2010, na ang isang kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay maaaring magbigay ng isang sistema ng insentibo sa pamamagitan ng pagbibigay ng:

isang diskwento na tumutukoy sa halaga ng isang posibleng pagbawas sa batayang presyo ng mga kalakal na tinukoy sa kontrata;

bonus bilang karagdagang bayad (premium) na ibinigay ng nagbebenta sa mamimili para sa katuparan ng mga tuntunin ng transaksyon, halimbawa, para sa pagbili ng isang tiyak na dami at (o) hanay ng mga kalakal.

Ang diskwento ay kadalasang kumakatawan sa isang pagbabago sa dating ipinahayag na presyo na naganap pagkatapos ng pagtatapos ng kontrata, o ang kasunduan ng isang bagong presyo ng kontrata. Ang pagbibigay ng mga diskwento ay maaaring paunang natukoy ng isang indibidwal na negosyante sa listahan ng presyo batay sa dami ng biniling kalakal, gawa, serbisyo. Minsan ang mga diskwento ay maaaring isipin ng iba bilang isang promosyon, halimbawa, kapag nakakita kami ng mga ad "kapag bumili ng dalawa, ang ikatlong item ay libre."

Mula sa punto ng view ng batas sa buwis, ang mga diskwento ay karaniwang nahahati sa mga diskwento na may pagbabago sa presyo ng mga kalakal na makikita sa kontrata ng pagbebenta, at mga diskwento nang hindi binabago ang presyo ng isang yunit ng mga kalakal sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga premium 1 . Ang isang diskwento nang hindi binabago ang presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay maaaring ibigay sa pamamagitan ng pagbabayad ng premium (bonus), pagrepaso sa utang para sa mga serbisyong ibinigay, o pagbibigay ng mga karagdagang serbisyo para sa isang itinakdang presyo. Ang pagbibigay ng diskwento nang hindi binabago ang presyo ay pinapayagan din ng departamento ng pananalapi sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.29.2010 N 03-07-11 / 158.

Bilang karagdagan, hindi ipinagbabawal ng batas ang pagbibigay ng mga diskwento bago ang paghahatid ng mga kalakal at serbisyo, at pagkatapos ng pagkakaloob ng mga serbisyo, napapailalim sa ilang mga kundisyon. Ang ganitong mga diskwento ay maaaring alinman sa pagbabago sa presyo ng mga serbisyong ibinigay, o walang pagbabago sa kalidad ng gantimpala - isang bonus.

Mga limitasyon at panganib sa pagbibigay ng mga diskwento at bonus

1. Dapat idokumento ang mga diskwento at bonus. Isang kasunduan na nagbibigay ng mga kondisyon para sa pagbibigay ng mga diskwento o mga bonus, pagkalkula, pagkalkula ng mga diskwento na ibinigay, mga dokumento na nagpapatunay sa katuparan ng mga kondisyon ayon sa kasunduan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.24.2005 N 03-03-01 -04 / 1/24) ay maaaring magsilbi bilang mga sumusuportang dokumento.

2. Ang diskwento ay hindi dapat lumampas sa 20% ng kabuuang naka-quote na presyo. Kung ang diskwento ay lumampas sa 20%, maaaring suriin ng mga awtoridad sa buwis kung anong batayan ang paglihis mula sa presyo ng merkado ay lumampas sa limitasyon alinsunod sa Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ayon sa talata 3 ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat mag-udyok sa paggamit ng mga diskwento sa pamamagitan ng pana-panahon at iba pang mga pagbabago sa demand ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo); pagkawala ng kalidad ng mga kalakal o iba pang mga ari-arian ng consumer; expiration (papalapit sa expiration date) ng expiration date o pagbebenta ng mga kalakal; patakaran sa marketing, kabilang ang kapag nagpo-promote ng mga bagong produkto na walang mga analogue sa mga merkado, gayundin kapag nagpo-promote ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga bagong merkado; pagpapatupad ng mga prototype at sample ng mga kalakal upang maging pamilyar ang mga mamimili sa kanila.

3. Upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga mamimili ng mga kalakal, gawa, serbisyo, ang mekanismo para sa pagtatatag ng mga diskwento at mga bonus ay dapat na malinaw hangga't maaari. Kung hindi, maaaring mag-claim ang mga mamimili. Samakatuwid, inirerekumenda na bumuo ng isang solong dokumento na magagamit ng lahat ng potensyal na mamimili at ilagay ito sa website, sa kalakalan palapag at iba pang pampublikong lugar.

4. Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay maaaring harapin ang problema ng accounting para sa mga diskwento at mga bonus upang makalkula ang buwis. Sa Liham Blg. 03-11-06/2/80 na may petsang Mayo 25, 2010, ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay hindi karapat-dapat na isaalang-alang mga gastos kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis. Kaya, kung ang mga diskwento ay kasama sa presyo, iyon ay, bago ibigay ang mga kalakal, ang kita ay nabuo batay sa bawas na halaga. Ngunit kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagpasya na bigyan ang bumibili ng serbisyo ng isang bonus pagkatapos na bilhin ito, kung gayon ang laki ng bonus ay hindi magbabawas ng kita. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay naglalapat ng bagay ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos", dapat niyang bigyang-pansin ang katotohanan na ang diskwento ay hindi pinangalanan bilang isang gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, mas mahusay na isaalang-alang ang bonus o diskwento sa presyo ng trabaho at serbisyong ibinigay, na binabawasan ang kanilang gastos hanggang sa sandali ng pagpapatupad.

5. Huwag kalimutang ipakita ang diskwento sa mga pangunahing dokumento. Ang isang pinag-isang anyo ng pangunahing dokumento para sa pagpaparehistro ng pagkakaloob ng mga diskwento ay hindi ibinigay, samakatuwid, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bumuo at gamitin ito upang maipakita ang mga transaksyon sa accounting. Halimbawa, posibleng ipakita sa isang invoice, isang gawaing ginawa, na ang isang produkto o serbisyo ay ibinibigay sa isang diskwento. Ang mga pinagsama-samang bonus na natatanggap ng mamimili sa loob ng isang yugto ng panahon (buwan, quarter, taon) ay dapat ding ipakita sa panghuling dokumento, na maiiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa counterparty at opisina ng buwis. Sa kasong ito, inirerekumenda na gumamit ng mga pare-parehong dokumento.

6. Kung ang halaga ng mga kalakal o serbisyo ay nagbago pagkatapos ng kanilang pagbebenta, kinakailangang gumawa ng mga pagwawasto sa Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos at muling kalkulahin ang base ng buwis. Kung ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) ay nahayag sa pagkalkula ng base ng buwis para sa nakaraang panahon ng buwis, ang pagsasaayos ng kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis at, nang naaayon, ang muling pagkalkula ng mga pananagutan sa buwis ay maaaring gawin sa binagong tax return para sa buwis na binayaran ng mga indibidwal na negosyante na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema.

Bigyang-pansin ang talata 1 ng Art. 54 ng Tax Code ng Russian Federation sa kasalukuyang edisyon, ayon sa kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang muling kalkulahin ang base ng buwis at ang halaga ng buwis para sa panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) na nauugnay sa nakaraang buwis ( pag-uulat) mga panahon ay nakita, gayundin sa mga pagkakataong ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) na ginawa ay humantong sa labis na pagbabayad ng buwis. Kung ang presyo ng mga kalakal ay nagbago pagkatapos ng pagbebenta, ang isang karagdagang argumento sa accounting sa kasalukuyang panahon ay maaaring na sa panahon ng pagbebenta ang base ng buwis ay nabuo nang tama batay sa aplikasyon ng presyo ng pagbebenta ng mga kalakal nang hindi isinasaalang-alang ang diskwento.

Mga programang may diskwento at mga kard ng diskwento

Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring magbigay ng buong programa ng diskwento o mag-isyu ng mga discount card.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga programang diskwento ay ang pagkakaloob ng naturang programa ay pangunahing nakasalalay sa tagal ng kontrata. Halimbawa, ang isang indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng mga serbisyo para sa pagsasagawa ng mga recreational physical education na klase, mga serbisyo ng accounting sa mga organisasyon, o iba pang uri ng mga serbisyo. Bilang isang panukala upang maakit ang mga customer, maaari siyang magbigay ng isang programa ng diskwento depende sa oras ng pagkakaloob ng mga serbisyo (quarterly, anim na buwan, isang taon).

Hindi tulad ng mga programa ng diskwento, ang isang discount card ay nagbibigay ng mga diskwento sa kasunod na pagbili ng mga serbisyo at kalakal. Ang mga discount card na inilagay sa sirkulasyon ay maaaring parehong maydala at indibidwal, simple at accumulative. Ang mga simpleng plastic card ay maaaring ilagay sa sirkulasyon, na nagpapahiwatig kung anong diskwento at kung anong mga kagustuhan ang mabibilang. regular na customer. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga indibidwal na card at simpleng card ay ang sinumang tao na nagdadala ng card ay maaaring gumamit ng isang simpleng card, ang data ng kliyente (impormasyon ng pasaporte, atbp.) ay ipinahiwatig sa mga indibidwal na card. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga accumulative card ay nakakakuha sila ng mga puntos na nagbibigay-daan sa iyong makakuha ng diskwento o kahit isang partikular na produkto o serbisyo bilang regalo.

Alinsunod dito, kapag nagbibigay sa mga customer ng mga programa ng diskwento, ang isang indibidwal na negosyante ay kadalasang nagkakaroon ng mga gastos para sa paggawa ng mga plastic discount card.

Mga limitasyon at panganib sa pagbibigay ng diskwento

1. Tulad ng sa kaso ng mga diskwento at mga bonus, ang mga indibidwal na negosyante ay dapat na idokumento ang pagkakaloob ng isang diskwento, pati na rin mag-isyu ng mga pangunahing dokumento para sa pagkakaloob ng mga programa ng diskwento. Bilang karagdagan, dapat isaalang-alang ng mga indibidwal na negosyante ang Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi nagbibigay ng diskwento na higit sa 20% o maghanda ng isang makatwirang katwiran para sa diskwento batay sa talata 3 ng Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Ang isa sa mga pangunahing tampok ay na, hindi tulad ng mga diskwento, ang pagkakaloob ng diskwento sa karamihan ng mga kaso ay nagsasangkot ng paggawa ng mga discount card. Ang Ministri ng Pananalapi ay hindi nagbibigay ng mga tiyak na paglilinaw tungkol sa pagkilala sa mga gastos para sa produksyon ng mga discount card. Kasabay nito, ang Liham ng Departamento na may petsang Pebrero 13, 2007 N 03-03-06 / 1/84 ay nagsasaad na ang paggamit ng mga discount card ay nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal sa mga mamimili na kanilang mga may-ari sa mga may diskwentong presyo at na naglalayong tumaas ang mga benta ng mga produkto at makabuo ng kita at samakatuwid ay nabubuwisan.

3. Ang sitwasyon ay pinagtatalunan kapag ang mga discount card ay ipinamahagi kasama ng mga leaflet, polyeto, na nagbibigay ng karapatang bumili ng mga kalakal sa isang diskwento, halimbawa, sa isang eksibisyon o bilang bahagi ng isa pang kampanya sa advertising. Hindi malabo, tanging ang mga gastos sa paggawa ng mga brochure at katalogo ng advertising ang maaaring maiugnay sa mga hindi pamantayang gastos. Ang mga ito ay hayagang nakasaad sa para. 4 p. 4 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, ang mga naturang gastos ay maaaring maiugnay hindi lamang sa pakikilahok sa isang eksibisyon (patas), ngunit nilayon din para sa pagdaraos ng isang auction 2 . Samakatuwid, ito ay malamang na ang mga gastos ng pagmamanupaktura iba pang mga uri mga produkto sa advertising hindi kikilalanin ng mga awtoridad sa buwis ang hindi pamantayan, dahil hindi sila pinangalanan sa par. 4 p. 4 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, ang mga kasamang pangunahing dokumento ay dapat magpahiwatig na ang mga discount card ay ginawa at ipinamamahagi hindi bilang bahagi ng isang kampanya sa advertising, ngunit bilang kasalukuyang mga gastos.

4. Kung nais ng isang negosyante na magpasok ng mga indibidwal na card na nagpapahiwatig ng data ng pasaporte, apelyido, mga inisyal, petsa ng kapanganakan at sa gayon ay mapanatili ang isang database ng kliyente, pagkatapos ay upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan, kinakailangan upang makakuha ng pahintulot mula sa kliyente na gamitin ang kanyang personal na data . Ang pahintulot na ito ay maaaring isulat sa application form ng aplikante-kliyente o sa kasunduan sa kliyente sa pagkakaloob ng programang diskwento. Ito ang kakaiba ng mga indibidwal na programa ng diskwento, gayunpaman, sa naturang programa ng diskwento, ang cardholder ay maaaring makatanggap ng karagdagang mga bonus para sa mga kaarawan at pista opisyal. Ngunit kung ayaw nang gamitin ng may-ari ang card, hindi na niya ito mailipat sa isang kaibigan o kamag-anak, na nagpapaliit sa bilog ng mga gumagamit ng card. Kapag gumagamit ng mga discount card, mas mainam na gumamit ng isa sa dalawang direksyon (indibidwal o tagadala), na maiiwasan ang pagkalito.

5. Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring ilagay sa sirkulasyon ng kanyang sariling programa ng diskwento sa pamamagitan ng pag-order ng mga discount card mula sa isang dalubhasang organisasyon. Ang mga tiyak na kondisyon para sa kanilang probisyon sa kaso ng pag-isyu ng mga card sa kanilang sarili ay dapat na nakasulat sa isang lokal na dokumento. Ang isa pang opsyon para sa pagbibigay ng mga programang diskwento ay ang pagsali sa isang umiiral nang programang diskwento na sumasaklaw sa malaking bilang ng mga negosyo at kliyente. Sa loob ng balangkas ng sistema ng diskwento, ang isang kasunduan ay natapos sa pagitan ng ilang mga organisasyon sa paggamit ng isang solong discount card, na nagbibigay ng mga karapatan sa isang diskwento. Sa kasong ito, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat makipag-ugnay sa tagapag-ayos ng sistema ng diskwento. Pagkatapos ang mga tuntunin ng pakikipagtulungan, ang gastos ng mga serbisyo ng system at ang mga kondisyon para sa pag-akit ng mga customer ay hindi matutukoy ng indibidwal na negosyante mismo.

6. Ang mga kard ng diskwento ay maaaring ibigay nang may bayad o walang bayad, ang huli ay mas karaniwan sa pagsasanay. Sa unang kaso, ang mga gastos sa paggawa ng mga kard ng diskwento ay maaaring ituring na makatwiran sa ekonomiya, dahil ang mga ito ay naglalayong makabuo ng kita kapag nag-isyu ng mga kard sa mga customer sa mga tuntuning maaaring ibalik. Kasabay nito, kapag nag-isyu ng discount card, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat mag-isyu ng tseke o iba pang sumusuportang dokumento. Gayunpaman, ang data ng card ay magiging mas mababa sa demand.

Mga programa sa pagtitipid

Maaaring gamitin ang mga programa sa pagtitipid kapwa sa loob ng balangkas ng pagkakaloob ng mga programang diskwento at sa loob ng balangkas ng mga programang diskwento. Bilang bahagi ng programa sa pagtitipid, ang mga puntos ay maaaring igawad para sa pagbili o ang halaga ng mga binili ng customer, na dapat ipakita sa electronic savings system. Ito ay maaaring maging isang espesyal na programa sa pagmamarka o pagmamarka sa karaniwang mga aplikasyon sa opisina, tulad ng MS Word, MS Excel, na siyang pinakasimpleng opsyon. Bilang isang insentibo sa accumulative system, parehong mga diskwento at mga partikular na regalo ay maaaring gamitin.

Sa loob ng balangkas ng mga accumulative card, maaaring magbigay ng mga card ng iba't ibang antas. Halimbawa, ang isang loyalty card ay ibibigay sa lahat ng mga bisita sa kanilang unang pagbisita. Ito ay ipinagpapalit para sa isang "pilak na kard" na nagbibigay ng 5% na diskwento kung ang kabuuang halaga ng mga singil para sa taon ay umabot sa isang tiyak na halaga o kapag nagbabayad ng isang beses na bill, halimbawa, para sa dalawang tao, ang halaga ay higit sa 5000 rubles . Ang "Golden Card" ay nagbibigay para sa sampung porsyento na mga diskwento kapag nag-iipon sa card ng isang halaga na higit sa dalawang beses ang halaga sa "Silver Card" para sa isang taon, o sa isang beses na pagbili sa halagang 50,000 rubles.

Mga limitasyon at panganib sa organisasyon ng mga programang pinondohan

1. Hindi tulad ng isang beses na mga diskwento at mga discount card, ang accumulative program ay nangangailangan ng mas detalyadong dokumentasyon na nagpapatunay sa pagkakaloob ng pinagsama-samang diskwento o regalo sa isang partikular na kliyente, kung hindi, maaaring magkaroon ng mga problema sa mga awtoridad sa inspeksyon.

2. Ang batas ay nagbibigay para sa kinakailangan upang tapusin ang mga kontrata sa pagsulat kung ang regalo ay ginawa sa halagang 5 minimum na sahod (500 rubles) alinsunod sa talata 2 ng Art. 574 ng Civil Code ng Russian Federation. Ngunit nalalapat lamang ito sa mga regalo sa mga legal na entity. Kung ang regalo ay ginawa sa isang indibidwal o indibidwal na negosyante, kung gayon ang kontrata ay hindi kailangan. Mangyaring tandaan: ito ay mga legal na entity Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi apektado ng probisyong ito. Ayon kay Art. 5 ng Federal Law ng Hunyo 19, 2000 N 82-FZ mula Enero 1, 2001, ang minimum na sahod ay 100 rubles.

3. Siyempre, walang kita mula sa donasyon. Ibig sabihin, hindi tumataas ang tax base. Karaniwan, hindi rin ito maaaring bawasan, dahil, halimbawa, sa pinasimple na sistema ng buwis, kaugalian na isaalang-alang lamang ang mga gastos na tinukoy sa talata 1 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang halaga ng mga regalo ay wala sa kanila. Samakatuwid, ito ay mas mahusay na gumamit ng isang discount savings program sa halip ng mga regalo.

4. Kung mga kasosyo sa negosyo o ang mga customer ay binibigyan ng mga item na may mga simbolo ng kumpanya, ang halaga ng pagbili (paggawa) ay maaaring ipakita bilang mga gastos sa advertising (clause 20, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang advertising ay impormasyon tungkol sa isang organisasyon o negosyante, uri ng aktibidad, kalakal, ideya, na ipinamahagi sa anumang anyo sa anumang paraan sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao upang mapanatili ang interes sa ina-advertise na bagay (sugnay 1, artikulo 3 ng Pederal na Batas ng Marso 13, 2006 N 38-FZ ). Ang mga maliliit na bagay (mga pigurin, pinggan, laruan, stationery) na may logo ng kumpanya ay umaangkop sa lahat ng pamantayan at maaaring ituring na advertising. Gayunpaman, may mga panganib sa buwis. Ang katotohanan ay ang advertising ay hindi naka-target sa sinuman sa partikular, samakatuwid, kapag gumuhit ng isang tiyak na listahan ng mga indibidwal na may hawak ng card, maaaring ituring ito ng mga awtoridad sa buwis na isang paglabag.

Opinyon. Irina Shtukmaster, Senior Associate sa Pepeliaev Group:
Minsan ay napapansin ng mga korte na kung ang anumang produkto, kahit na may logo ng nagbabayad ng buwis, ay ipinamahagi sa isang partikular na lupon ng mga tao (mga empleyado, mga customer), kung gayon ang mga naturang produkto ay hindi advertising. Sa partikular, ang konklusyon na ito ay naabot ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District sa Decree ng 03/01/2007, 03/09/2007 N KA-A40 / 1026-07. Gayunpaman, ang mga gastos para sa mga naturang layunin ay maaaring ituring na mga gastos para sa pag-promote ng mga produkto, ayon sa pagkakabanggit, maaari silang isama sa mga gastos batay sa mga talata. 49 talata 1 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation nang hindi isinasaalang-alang ang pamantayan.

Ngunit kung ang mga regalo ay ibinibigay sa sinumang maydala - ang may hawak ng accumulative card, dahil. ito ay mga bearer card, maaari silang ituring bilang mga gastos sa advertising.

Opinyon. Irina Shtukmaster, Senior Associate sa Pepeliaev Group:
Sa talata 4 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay ibinigay lamang listahan ng indikasyon mga gastos na itinuturing na advertising. Sa madaling salita, ang listahan gastos sa advertising ay bukas. Maaaring kabilang sa mga naturang gastos ang anumang mga gastos na nauugnay sa pagdaraos ng mga kaganapan na nasa ilalim ng kahulugan ng advertising. Sa partikular, kung ang mga item (mga napkin, toothpick) na may mga logo ng cafe ay inilatag sa mga talahanayan sa isang cafe, kung gayon ang mga gastos sa paggawa ng mga naturang item ay maaaring maiugnay sa mga gastos sa advertising, dahil ganap nilang natutugunan ang pamantayan ng mga gastos sa advertising. Sa kasong ito, ang produkto ay isang paraan ng advertising, sa tulong kung saan nabuo ang mga bisita upang mapanatili ang interes sa mga serbisyo ng isang cafe, ang mga naturang produkto ay naglalaman ng visual na impormasyon tungkol sa bagay ng advertising, itaguyod ang pagkilala sa kumpanya (cafe) at sa parehong oras ay nakadirekta sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao. Gayunpaman, dahil ang mga naturang gastos ay hindi pinangalanan sa Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation bilang non-standardized (ang mga naturang gastos ay hindi nalalapat sa panlabas na advertising sa mga tuntunin ng Batas N 38-FZ "Sa Advertising"), para sa mga layunin ng buwis ay kikilalanin sila sa halagang hindi hihigit sa 1% ng kita.

Oksana Gusalova, accountant sa GSL Law & Consulting:
Ang advertising ay impormasyon na ipinakalat sa anumang paraan sa anumang anyo at gamit ang anumang paraan, na naka-address sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at naglalayong maakit ang atensyon sa object ng advertising, pagbuo o pagpapanatili ng interes dito at pag-promote nito sa merkado (talata 1 ng artikulo 3 ng Batas " tungkol sa advertising"). Kung, halimbawa, ang mga napkin o toothpick na may logo ng cafe na ito ay inilatag sa isang cafe, kung gayon sa kasong ito ang mga napkin at toothpick ay hindi mga carrier ng impormasyon sa advertising at ginagamit ng isang tiyak na lupon ng mga tao (mga bisita sa cafe).
Ang mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga napkin at toothpick na may logo ng isang cafe, sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, ay kasama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta (clause 49, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ang mga gastos na ito ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga materyal na gastos (sugnay 5, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang komposisyon ng mga gastos sa materyal ay tinutukoy ng Art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Batay sa mga talata. 6 p. 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga materyal na gastos, lalo na, ay kasama ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagkuha ng mga gawa at serbisyo ng isang pang-industriya na kalikasan na isinagawa ng mga third-party na organisasyon o indibidwal na negosyante, pati na rin para sa pagganap ng ang mga gawaing ito (probisyon ng mga serbisyo) mga istrukturang dibisyon nagbabayad ng buwis. Ang mga gawain (serbisyo) ng isang pang-industriya na kalikasan ay kinabibilangan ng pagganap ng mga indibidwal na operasyon para sa produksyon (paggawa) ng mga produkto, ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pagproseso ng mga hilaw na materyales (mga materyales), kontrol sa pagsunod sa itinatag teknolohikal na proseso, Pagpapanatili fixed asset at iba pang katulad na mga gawa.
Kaya, ang isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga napkin at toothpick na may logo ng cafe kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa isang solong buwis, dahil ang mga gastos na ito ay direktang nauugnay sa kanilang negosyo mga aktibidad.

Mga sertipiko ng regalo

Ang mga gift certificate ay maaaring gamitin ng isang nag-iisang may-ari upang tumaas, halimbawa, mga benta sa holiday, at maaaring ibenta sa mga lalaki upang bumili ng mga regalo para sa mga babae. Maaari ding mag-alok ng mga sertipiko sa mga kliyenteng korporasyon. Maaari silang magamit ng mga restawran, tindahan, beauty salon, atbp.

Mga limitasyon at panganib sa pagkakaloob ng mga sertipiko ng regalo

1. Ang kasalukuyang batas sibil ay hindi tumutukoy sa konsepto ng "gift certificate", kaya mahirap itatag kung anong uri ng kontrata ang dapat tapusin sa kliyente kapag nag-isyu ng isang sertipiko. Logically, ang pagpapatupad ng sertipiko ay maaaring tawaging isang benta. Gayunpaman, may mga halimbawa kasanayan sa arbitrasyon, na nagpapahiwatig na kinikilala ng mga hukom bilang hindi natapos na mga kontrata sa pagbebenta na may hindi pare-parehong listahan ng mga kalakal 3 . Bilang karagdagan, sa Letter of the Federal Tax Service of Russia para sa Moscow na may petsang 04.08.2009 N 17-15 / 080428, direktang sinabi ng mga awtoridad sa buwis ng kapital na ang sertipiko ng regalo ay hindi isang produkto. Nagbibigay ito ng karapatan sa maydala na bumili ng mga kalakal para sa halagang tinukoy dito. Ang mga awtoridad sa buwis ay naghihinuha na "ang halagang natanggap ng organisasyon (bilang resulta ng pagbebenta ng gift certificate) ay isang paunang pagbabayad laban sa tingi mga kalakal (probisyon ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho) na makukuha (ibibigay, gagawin) sa hinaharap.

Opinyon. Oksana Gusalova, accountant sa GSL Law & Consulting:
Ang isang sertipiko ng regalo ay nagpapatunay sa karapatan ng may hawak nito na bumili ng mga kalakal (gawa o serbisyo) mula sa nagbebenta sa halagang katumbas ng halaga ng mukha ng sertipikong ito.
Ang mga gastos sa paggawa ng mga gift card sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ay kasama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (clause 49, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang listahan ng mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi direktang nagpapahiwatig ng mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga sertipiko ng regalo, kaya ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang ang mga gastos na ito bilang mga gastos sa materyal ( sugnay 5, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang mga gastos na ito ay hindi makakabawas sa base ng buwis para sa iisang buwis. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa panahon ng pag-audit, mas mahusay na huwag isaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis.

Gayundin, kapag nagbebenta ng mga sertipiko, ang isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad ay hindi maaaring gamitin, dahil sa ilalim ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad, ang kontratista ay nagsasagawa na magbigay ng mga serbisyo sa mga tagubilin ng customer, iyon ay, upang magsagawa ng ilang mga aksyon o magsagawa ng mga partikular na aksyon, at ang customer ay nagsasagawa na magbayad para sa mga serbisyong ito (Artikulo 779 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang isang gift certificate sa pagsasanay ay pumapalit sa cash kapag nagbabayad para sa mga produkto at serbisyo.

Opinyon. Irina Shtukmaster, Senior Associate sa Pepeliaev Group:
Sa katunayan, ang relasyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal gamit ang mga sertipiko ng regalo ay isang tiyak na hanay ng mga relasyon na hindi nasa ilalim ng direktang regulasyon ng batas sibil. Sa pagsasagawa, mayroong ilang mga punto ng pananaw tungkol sa kwalipikasyon ng mga operasyon para sa paglipat ng mga pondo para sa pagbili ng isang sertipiko at ang karagdagang pagtubos nito. Gayunpaman, ang bawat isa sa mga posibleng diskarte ay may mga kakulangan nito.
Ipinapalagay ng unang diskarte na ang mamimili ay nakakakuha ng mga karapatan sa pag-aari sa pagbili, na pinatunayan ng isang sertipiko. Ang pangalawa ay nagsasaad na ang sertipiko ay inilipat bilang isang kalakal. Ngunit ang sertipiko mismo ay walang halaga ng mamimili, ito ay nagsisilbi lamang bilang kumpirmasyon ng paglilipat ng mga pondo, samakatuwid, hindi ito maaaring ituring bilang isang kalakal. Ang ikatlong diskarte sa pagtukoy ng mga relasyon para sa "pagbebenta" ng mga sertipiko ng regalo bilang isang paunang pagbabayad sa account ng paparating na pagbili ng mga kalakal ay hindi rin walang mga kakulangan, dahil talata 1 ng Art. Ipinapalagay ng 487 ng Civil Code ng Russian Federation na ang paunang bayad ay binabayaran sa loob ng balangkas ng natapos na kontrata sa pagbebenta. Sa turn, ayon sa talata 3 ng Art. 455 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pangalan at dami ng mga kalakal ay dapat matukoy sa kontrata ng pagbebenta. Kaya, dahil ang mga kalakal na ililipat kapalit ng isang sertipiko ay hindi paunang tinukoy, ang naturang sertipiko ay hindi maaaring pormal na ituring bilang isang prepayment. Ngunit, sa kabila ng umiiral na mga pagkukulang, ito ang diskarte na pinaka-pare-pareho sa likas na katangian ng mga relasyon at ginagamit sa pagsasanay.
Ang mga gastos sa pagmamanupaktura (pagbili) ng mga sertipiko ng regalo, sa aming opinyon, ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis bilang mga gastos sa advertising kapag gumaganap pangkalahatang pangangailangan Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga naturang gastos ay dapat kilalanin bilang mga gastos na pang-promosyon sa panahon kung kailan ang kaukulang mga sertipiko ay inilipat sa mga mamimili. Ang batayan para sa pagkilala sa mga gastos ay maaaring mga ulat sa bilang ng mga inilipat na sertipiko, na pinagsama-sama sa panahon ng promosyon kung saan ang mga naturang sertipiko ay inilipat. May panganib na hindi kinikilala ng awtoridad sa buwis ang halaga ng paggawa ng mga sertipiko na hindi pa ginagamit ng mga mamimili bilang makatwiran sa ekonomiya. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring matagumpay na hamunin, dahil ang Art. Art. 264, 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang mga paghihigpit sa pagkilala sa mga gastos depende sa mga katangian ng mga promosyon. Sa madaling salita, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi ginagawa ang posibilidad na makilala ang mga gastos sa advertising na nakasalalay sa karagdagang paggamit ng mga sertipiko na inilipat sa mga mamimili. Bilang karagdagan, ang mga negosyante ay maaaring sumangguni sa posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation, na ipinahayag sa Ruling ng 04.06.2007 N 320-O-P, na nagsasaad na upang makilala ang mga gastos bilang makatwiran sa ekonomiya, kailangan munang isaalang-alang. isaalang-alang ang mga paunang intensyon ng isang pang-ekonomiyang entity upang makakuha ng isang pang-ekonomiyang epekto, ngunit walang mga konkretong resulta.

2. Kapag nagpapakilala ng mga sertipiko ng regalo, kinakailangan na bumuo ng isang lokal na aksyon kung saan kinakailangan upang matukoy ang denominasyon, panahon ng bisa at pamamaraan para sa pagbibigay ng mga sertipiko ng regalo, at isinasaalang-alang ang mga gastos sa paggawa ng mga sertipiko.

3. Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring magkaroon ng mga problema sa pagbubuwis. Ang mga negosyante na nag-aaplay ng "pagpapasimple" at, samakatuwid, kinikilala ang kita sa isang batayan ng pera, ay dapat na agad na isama ang mga halagang natanggap mula sa pagbebenta ng mga sertipiko ng regalo sa kanilang kita. Kapag ang isang customer ay nag-redeem ng isang sertipiko, walang kita na kailangang kilalanin.

4. Ang mga refund para sa mga nabentang sertipiko, bilang panuntunan, ay hindi ibinibigay. Kung walang gumamit nito bago ang petsa ng pag-expire ng sertipiko ng regalo, ang sertipiko ay "nasusunog". Samakatuwid, kung ang sertipiko ay nag-expire, kung gayon ang indibidwal na negosyante ay bubuo ng kita, at ang sandali ng pagbuo ng kita ay ang pagbebenta nito.

5. Kapag nagbebenta ng gift certificate, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbigay ng tseke sa kliyente. Ayon sa Letter of the Federal Tax Service of Russia para sa Moscow na may petsang 04.08.2009 N 17-15 / 080428, ang halagang natanggap ng organisasyon kapag nagbebenta ng gift certificate ay isang prepayment laban sa retail sale ng mga kalakal (rendering services, performing work). ) na bibilhin (i-render, gagawin ) sa hinaharap. Kung saan ang pederal na batas napetsahan 22.05.2003 N 54-FZ "Sa aplikasyon kagamitan sa cash register kapag gumagawa ng mga cash settlement at (o) mga settlement gamit ang mga card sa pagbabayad" ay hindi nagpapaliban sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante mula sa paggamit ng mga cash register kapag gumagawa ng mga cash settlement sa kaso ng pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) bago sila ibigay sa mamimili. Samakatuwid , kapag nagbibigay ng isang sertipiko ng regalo, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat isagawa ang pagpapatupad nito sa pag-checkout.

6. Kung ang halaga ng pagbili ay mas mataas kaysa sa halaga ng sertipiko, ang mamimili ay dapat magbayad ng karagdagang pera sa cashier o ideposito ito sa kasalukuyang account. Alinsunod dito, dapat gastusin ng indibidwal na negosyante ang mga halagang ito bilang kita. Kung ang halaga ng mga kalakal na pinili ng mamimili o ang mga serbisyong ibinigay sa kanya ay mas mababa kaysa sa nominal na halaga ng sertipiko, at ang nagresultang pagkakaiba ay hindi ibinalik ("nasunog") ayon sa mga patakaran para sa sirkulasyon ng mga sertipiko, kita ay karaniwang kinikilala batay sa aktwal na halaga ng pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, at ang pagkakaiba ay dapat isama sa kita ng indibidwal na negosyante bilang isang donasyong halaga.

Sa konklusyon, nais kong tandaan na ang lahat ng isinasaalang-alang na mga pamamaraan ay nagbibigay-daan sa pagtaas ng mga benta ng mga kalakal, gawa at serbisyo na ibinigay ng mga indibidwal na negosyante. Kasabay nito, kinakailangang tandaan ang mga nuances, legal at mga panganib sa buwis. Pagbubuod ng lahat ng mga konklusyon, bigyang-pansin ang mga sumusunod:

bumuo ng isang panloob na dokumento sa pagkakaloob ng mga diskwento, mga diskwento, mga sertipiko ng regalo, na magagamit sa mga customer;

tukuyin kung magkakaroon ka ng mga gastos para sa paggawa ng mga card, flyer, discount flyer, atbp., at kung paano mo makikilala ang mga gastos at gumawa ng mga dokumentong ito;

magtapos ng isang kasunduan sa kliyente at magbigay sa kanya ng mga pangunahing dokumento, na maaaring iharap sa ibang pagkakataon sa mga inspektor;

sumasalamin sa kita sa pamamagitan ng hiwalay na pagkalkula ng pagtaas ng kita mula sa paggamit ng mga diskwento, bonus, atbp., na maaaring magsilbing dahilan para sa mga awtoridad sa buwis. Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga diskwento at mga bonus ay hindi dapat higit sa 20% ng itinakdang presyo, kung hindi, kinakailangan na maghanda ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng pagbawas ng presyo (pana-panahong mga kadahilanan, pag-expire ng buhay ng istante, atbp. .).

1 Letter No. 20-12/100238 na may petsang 11/14/2006 ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow
2 Letter No. 03-11-06/2/89 ng 07.05.2009 mula sa Ministry of Finance ng Russia.
3 Halimbawa, Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District na may petsang Marso 13, 2006 N A74-3508/04-Ф02-898/06-С2.