"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 3

Для развития своего бизнеса собственники нередко принимают решение о создании нового юридического лица, но существуют и другие возможности расширения деятельности, например совместная деятельность или договор простого товарищества. Его применение позволяет юридическим лицам совместно действовать для достижения общей цели без образования нового юридического лица. Такая форма сотрудничества является очень заманчивой с позиции гражданского законодательства. Однако применение этого способа требует особой осмотрительности ввиду недостаточной урегулированности законодательства в части налогообложения деятельности простого товарищества.

Рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения простого товарищества и отличия от налогообложения деятельности отдельного юридического лица.

Сразу же отметим, что поскольку участником договора простого товарищества может быть и иностранная организация, всегда следует иметь в виду необходимость применения норм международных договоров РФ (при их наличии) с соответствующими государствами в области налогообложения, так как такими договорами могут быть предусмотрены нормы, отличные от норм Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В таком случае применению подлежат именно нормы международных договоров в силу такого указания в Конституции РФ и в НК РФ.

Налогообложение вновь созданного юридического лица не вызывает особых вопросов, тем не менее остановимся на его отдельных моментах, прежде чем рассмотрим порядок налогообложения совместной деятельности.

Налогообложение при осуществлении деятельности через вновь созданное юридическое лицо. Итак, в случае организации совместного дела двумя юридическими лицами путем учреждения нового юридического лица возникает новый субъект гражданских и налоговых правоотношений. В целях налогообложения новое юридическое лицо будет являться новым обособленным налогоплательщиком в соответствии с нормами НК РФ по соответствующим налогам (налоговым режимам).

По умолчанию вновь образованное юридическое лицо находится на общей системе налогообложения и уплачивает соответствующие налоги в общем порядке при наличии объекта налогообложения и налоговой базы, в частности налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог, иные налоги при наличии объекта налогообложения; налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента).

Ввиду отмены с 01.01.2010 единого социального налога юридическое лицо также является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применения специальных налоговых режимов. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Переход на нее производится в добровольном порядке по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), но при условии его соответствия ряду установленных критериев (ст. 346.12 НК РФ).

Помимо этого для налогоплательщиков, применяющих данный режим, установлены ограничения по величине доходов, а именно максимальная величина дохода, в пределах которой налогоплательщик имеет право применять упрощенную систему налогообложения (с 01.01.2010 по 31.12.2012 установлена п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ в сумме 60 млн руб., индексация указанного размера не предусмотрена).

Применение упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 364.11 НК РФ) предусматривает освобождение организации от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ; данные нормы относятся к дивидендам, а также доходам, полученным от операций с отдельными видами долговых обязательств);
• налога на имущество организаций.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (т.е. в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества).

Также следует отметить, что ввиду отмены с 01.01.2010 единого социального налога и введения страховых взносов организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в полном объеме (до этого уплачивались только взносы на обязательное пенсионное страхование). При этом тариф таких взносов на 2010 г. составляет 14% и увеличится в 2011 г. до 34%.

Упрощенная система налогообложения предусматривает два варианта объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы (налоговая ставка - 6%);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка - 15%).

Таким образом, в случае, если доходы вновь образуемой организации планируются в пределах 60 млн руб. в год, можно рассмотреть возможность применения УСН с позиции целесообразности.

Итак, при применении УСН организация вместо налога на прибыль (ставка 20%, за исключением налога на дивиденды и операций с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество (ставка может колебаться по регионам в пределах 2,2% от среднегодовой стоимости имущества) и НДС уплачивает единый налог по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта.

В случае если организация на УСН получает дивиденды либо доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств, в отношении таких доходов подлежит уплате налог на прибыль по ставкам, установленным соответственно п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

При принятии решения о выборе УСН либо общей системы налогообложения, а также объекта налогообложения в части УСН необходимо учесть все ограничения, соотнести планируемые доходы и расходы. Кроме того, целесообразно также принять во внимание то, что в отличие от общей системы налогообложения (в части налога на прибыль) УСН предусматривает закрытый перечень расходов, что на практике нередко не позволяет налогоплательщикам на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть некоторые расходы.

При распределении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности организацией, между участниками в виде дивидендов такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль у налогового агента (т.е. у источника выплаты) в общем порядке как в случае применения налоговым агентом общей системы налогообложения, так и в случае применения УСН.

Таким образом, при распределении прибыли (после уплаты соответствующих налогов) в виде дивидендов участники получат дивиденды за вычетом удержанного налога на прибыль в размере 9% - для российских организаций и 15% - для иностранных организаций (при отсутствии международного договора; при его наличии необходимо руководствоваться нормами такого договора, ставка может отличаться).

Следует обратить внимание на то, что международные договоры со многими государствами предусматривают пониженные ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, но нередко размер ставок поставлен в зависимость от доли участия иностранной организации в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды. Поэтому на этапе учреждения нового юридического лица с участием иностранной организации целесообразно принять во внимание нормы международного договора при его наличии.

Кроме того, порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, может зависеть от наличия у нее постоянного представительства. Если такое представительство отсутствует, то налог удерживается у источника выплаты (выплачивающей организацией), в противном случае представительство (при условии перечисления дивидендов ему) самостоятельно должно исполнить свои обязанности налогоплательщика.

Налогообложение при осуществлении совместной деятельности. Итак, по договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 Гражданского кодекса РФ). При этом сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Налоговый кодекс РФ содержит ряд специальных норм, предусматривающих особый порядок налогообложения операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества. Рассмотрим такие особенности в части отдельных налогов.

Особенности применения НДС. Особенности предусмотрены ст. 174.1 НК РФ. Ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению, возлагается на участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее - участник товарищества). Так как простое товарищество не признается юридическим лицом, обязанности налогоплательщика возлагаются на участника товарищества.

Целесообразно возложить такую обязанность на товарища, ведущего общие дела и бухгалтерский учет, поскольку ему будет проще без дублирования функций организовать учет в целях исчисления НДС.

Учитывая, что одним из участников совместной деятельности может быть иностранная организация, еще раз отметим, что обязанности налогоплательщика и учета операций возлагаются именно на российское лицо. Иностранная организация исполнять данные обязанности не может.

Участник товарищества, на которого возложены обязанности налогоплательщика в отношении операций по совместной деятельности, обязан выставлять счета-фактуры в общеустановленном порядке при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках деятельности по договору простого товарищества.

Налоговый вычет в рамках договора простого товарищества предоставляется только участнику товарищества при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу (товарищу), в общеустановленном порядке.

Итак, участник, исполняющий обязанности налогоплательщика в отношении операций по совместной деятельности, обязан в общем порядке исчислять налоговую базу по облагаемым операциям, выставляя счета-фактуры и принимая к вычету предъявленный ему НДС. Еще раз следует подчеркнуть, что для осуществления вычета счета-фактуры должны быть оформлены на имя этого участника. В противном случае ни он, ни другие товарищи не смогут принять указанный НДС к вычету. Это необходимо принять во внимание при организации деятельности простого товарищества и заключении договоров товарищами в рамках его осуществления.

Важным условием принятия НДС к вычету участником товарищества является ведение им раздельного учета товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества и используемых им при осуществлении иной деятельности. Конечно, участник должен обеспечить и ведение раздельного учета в смысле ст. 170 НК РФ.

Поскольку обязанности ведения учета операций в целях исчисления НДС возлагаются на одного из товарищей, такой товарищ должен подавать и декларацию по НДС. Особенности декларирования операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, ни НК РФ, ни иные нормативные акты не предусматривают. Разъяснения налоговых органов и Минфина России по данному вопросу отсутствуют. Учитывая изложенное, автор полагает, что участник товарищества заявляет такие операции в своей обычной декларации в общем порядке, он же уплачивает сумму налога.

Особенности применения налога на прибыль. Особенности предусмотрены ст. 278 НК РФ. Если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником (далее - участник товарищества) независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором (п. 2 ст. 278 НК РФ).

Однако непосредственно уплату налога, в отличие от НДС, осуществляет каждый товарищ (п. 3 ст. 278 НК РФ). Реализуется это следующим образом.

Участник товарищества определяет нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. Расчет осуществляется пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями. О суммах причитающихся доходов каждому товарищу участник товарищества ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщает каждому товарищу.

Каждый товарищ - налогоплательщик включает доходы, полученные от участия в товариществе, в состав своих внереализационных доходов, и такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Следует отметить, что ст. 278 НК РФ не содержит четкого определения понятия "доход" участника простого товарищества. Однако исходя из системного толкования данных норм можно сделать вывод о том, что к таким доходам относится только прибыль, полученная в рамках исполнения договора простого товарищества, распределенная участником товарищества, ведущим учет доходов и расходов. Указанный вывод подтверждается и судебной практикой (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А42-7084/2005, Дальневосточного округа от 06.06.2007 N Ф03-А59/07-2/2080).

В отношении доходов от совместной деятельности налогоплательщики-товарищи уплачивают только квартальные платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ), т.е. ежемесячные авансовые платежи с таких сумм не уплачиваются. Порядок заполнения декларации для данного случая не урегулирован, поэтому представляется необходимым производить расчет ежемесячных авансовых платежей и указывать их в декларации исходя из налога за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащего уплате с дохода от договора простого товарищества.

Для товарищей существует также ограничение по применению кассового метода. Согласно п. 4 ст. 273 НК РФ при заключении договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

Существенным недостатком осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества является невозможность учесть убытки товарищества. Согласно п. 4 ст. 278 НК РФ такие убытки не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются. То есть, если юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения или УСН, имеет право перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее и уменьшить на него прибыли будущих налоговых периодов в течение десяти лет (ст. 283 НК РФ, п. 7 ст. 346.18 НК РФ), у товарищей такое право отсутствует.

Следует также отметить, что при прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества (п. 5 ст. 278 НК РФ). По сути это означает то, что налог на прибыль в этом случае в сторону уменьшения не корректируется, что также следует отнести к недостаткам.

Необходимо учесть, что при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).

Итак, при учреждении нового юридического лица прибыль распределяется между участниками после уплаты налога на прибыль (ставка 20%) либо "упрощенного налога" (6 либо 15%), и из дивидендов дополнительно удерживается налог на прибыль (9% - для российских организаций и максимум 15% - для иностранных организаций), а при исполнении договора простого товарищества распределяемая между участниками прибыль облагается налогом на прибыль (ставка 20%) только один раз.

В части налога на прибыль имеются такие спорные вопросы, как учет расходов в виде сумм амортизации по основному средству, переданному в простое товарищество, и наличие обязанности вести раздельный учет доходов (расходов) от совместной деятельности.

В частности, по вопросу начисления амортизации УМНС России по г. Москве в Письме от 15.12.2003 N 23-10/2/69744 были даны следующие разъяснения: по основному средству, переданному для использования в деятельности простого товарищества, амортизация, которая исчислена по правилам ст. ст. 258 - 259 НК РФ, подлежит учету в составе расходов, уменьшающих полученные простым товариществом доходы. Данная позиция с точки зрения норм ст. 278 НК РФ представляется вполне обоснованной.

Тем не менее ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 07.12.2006 N Ф04-8138/2006(29022-А75-14) указал, что имущество, переданное по договору о совместной деятельности, не исключается у налогоплательщика из состава амортизируемого. Расходы в виде амортизации по основным средствам, переданным в совместную деятельность, были признаны правомерными. Однако данный вывод с позиции норм ст. 278 НК РФ представляется крайне спорным.

По вопросу ведения раздельного учета доходов и расходов в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13.06.2006 N Ф03-А37/06-2/814 суд указал, что при отсутствии раздельного учета доходов и расходов от обычной и совместной деятельности, а также подтверждении обществом невозможности восстановления раздельного учета указанных операций вся выручка и все расходы включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль общества.

Учитывая, что товарищем может быть иностранная организация, еще раз следует напомнить о необходимости применения норм международного договора в области налогообложения. Рассмотрим возможные варианты налогообложения прибыли иностранной организации.

1. При отсутствии международного договора. Необходимо руководствоваться нормами НК РФ. При этом доходы иностранной организации от участия в договоре простого товарищества подлежат налогообложению на территории РФ. Данный вид дохода в соответствии со ст. 309 НК РФ подлежит налогообложению у источника выплаты, т.е. выплачивающая организация выступает в качестве налогового агента и удерживает налог на прибыль с данных сумм по ставке 20%. Если у иностранной организации имеется постоянное представительство и доходы перечисляются ему, оно должно исполнить данную обязанность самостоятельно. Аналогичные разъяснения были даны УФНС России по г. Москве в Письме от 30.11.2006 N 20-12/105732.

2. При наличии международного договора. В данной ситуации многое зависит от того, есть у иностранной организации на территории РФ представительство или нет. Как правило, нормы международных договоров предусматривают, что прибыль от предпринимательской деятельности облагается в стране получателя прибыли при отсутствии у организации постоянного представительства. Если постоянное представительство возникает, то налог в отношении прибыли такого представительства уплачивается им самостоятельно на территории РФ.

Вопросы возникновения постоянного представительства и порядка уплаты налога на прибыль необходимо рассматривать с учетом норм конкретного международного договора.

Особенности применения налога на имущество. Особенности предусмотрены ст. 377 НК РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается в том числе имущество, внесенное в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 377 НК РФ). Налоговая база, как и в общем случае, определяется на основе данных об остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно нормам ст. 377 НК РФ, как и в отношении налога на прибыль, товарищи самостоятельно уплачивают налог на имущество в отношении принадлежащего им имущества. Это осуществляется следующим образом.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Каждый товарищ производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).

Еще раз следует отметить, что ставка налога на имущество может колебаться по регионам в пределах 2,2%.

Поскольку участником договора простого товарищества может быть иностранная организация, необходимо иметь в виду, что иностранные организации признаются плательщиками налога на имущество организаций в случаях, если они имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К такому имуществу относится (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ):

• движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства); налог исчисляется в общем порядке, организация ведет бухгалтерский учет основных средств в соответствии с нормами РФ;
• находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства); в этом случае налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по данным органов технической инвентаризации; для ее определения используются данные по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ).

Деятельность иностранной организации приведет к образованию постоянного представительства в России при наличии у нее признаков, перечисленных в ст. 306 НК РФ (п. 2 ст. 373 НК РФ), если иное не предусмотрено международными договорами. Следует напомнить, что эта статья устанавливает критерии постоянного представительства в целях уплаты налога на прибыль.

При этом факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории РФ, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ (п. 6 ст. 306 НК РФ).

Прочие вопросы налогообложения. Товарищу, применяющему упрощенную систему налогообложения, следует иметь в виду следующее.

Лица, применяющие УСН и заключившие договор простого товарищества, имеют право использовать только объект налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Поскольку товарищество не является юридическим лицом, оно не является и налогоплательщиком, однако это не освобождает товарищество от налогового учета его хозяйственных операций, имущества, доходов и расходов. Такой учет согласно разъяснениям налоговых органов и Минфина России должен осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения по правилам гл. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282, от 19.07.2006 N 03-11-04/2/145, УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634).

При этом собственно налог на прибыль организаций товарищество не уплачивает. В рамках товарищества лишь определяется финансовый результат от совместной деятельности (прибыль или убыток), который затем распределяется между товарищами и облагается у каждого товарища в соответствии с применяемой им системой налогообложения.

Следует напомнить, что по операциям реализации товаров, работ и услуг в рамках совместной деятельности нужно уплачивать НДС. Это прямо закреплено в ст. 174.1 НК РФ, а также п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Поскольку (как уже упоминалось выше) перечень расходов при применении УСН является закрытым, применение договора простого товарищества, по сути, позволяет товарищам, применяющим УСН, учесть все расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ (в части операций в рамках договора простого товарищества).

Плательщики налога при УСН учитывают полученный доход от участия в простом товариществе на основании п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ. Такой доход представляет собой прибыль участника совместной деятельности, которая распределяется в его пользу по результатам деятельности товарищества. Ее величину определяет товарищ, ведущий общие дела, и ежеквартально сообщает о ней каждому товарищу (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Такие доходы представляют собой "чистый" доход налогоплательщика, т.е. уже уменьшенный на величину расходов в рамках совместной деятельности. Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, получают определенную выгоду от участия в договоре простого товарищества. Им легче соблюсти предельный размер доходов, при превышении которого право на применение УСН утрачивается. Ведь доходы от совместной деятельности признаются на день поступления денежных средств на счета в банках (в кассу) или на день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следует также обратить внимание на следующее: если в совместную деятельность передаются основные средства и (или) НМА до того, как истекли три года с момента учета расходов на их приобретение, придется пересчитать сумму единого налога за весь период пользования такими объектами (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а в отношении основных средств и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - если они были переданы до истечения 10 лет с момента их приобретения.

налог на добавленную стоимость:

• и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС; при этом НДС, принятый к вычету в отношении такого имущества, восстанавливается. При передаче в уставный капитал он подлежит вычету у вновь образованной организации, а при передаче в простое товарищество - подлежит включению в состав расходов по налогу на прибыль у передающей стороны;
• передача имущества участнику в пределах первоначального взноса и при выходе из состава юридического лица, и при распределении имущества ликвидируемого юридического лица, и при выходе из простого товарищества, и при разделе имущества простого товарищества не признается реализацией, соответственно, не облагается НДС. При этом при передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику юридического лица принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и включению в расходы, а при передаче имущества участнику простого товарищества при выходе из него либо при его прекращении НДС не восстанавливается;
• при реализации договора простого товарищества все обязанности налогоплательщика по НДС в отношении операций товарищества выполняет участник, на которого возложены такие обязанности (таким участником может быть только российское лицо);

налог на прибыль:

• и при учреждении нового юридического лица, и при заключении договора простого товарищества передача имущества в качестве вклада не учитывается в расходах;
• передача имущества в пределах вклада при выходе участника из юридического лица, при распределении имущества при ликвидации юридического лица, при выходе из простого товарищества и при прекращении договора простого товарищества не признается доходом;
• при реализации договора простого товарищества учет доходов и расходов по операциям товарищества ведется участником, на которого возложены эти обязанности (таким участником может быть только российское лицо), но сам налог на прибыль уплачивается самими товарищами со своей доли прибыли;
• участник простого товарищества не имеет права применять кассовый метод;
• участники простого товарищества в отношении доходов от совместной деятельности уплачивают только квартальные авансовые платежи;
• участники простого товарищества не могут перенести полученный в налоговом учете убыток на будущее;
• прибыль, получаемая участниками юридического лица, фактически дважды облагается налогом на прибыль: сначала сама прибыль, а затем - налогом на прибыль с дивидендов;
• прибыль, получаемая участниками простого товарищества, облагается налогом на прибыль один раз;
• для четкого понимания налоговых последствий при участии иностранной организации целесообразно принять во внимание условия международных договоров в сфере налогообложения с соответствующим государством (при их наличии). Учитывая то, что многие договоры предусматривают обложение налогом на прибыль прибыли от предпринимательской деятельности иностранной организации в стране резидентства (при отсутствии постоянного представительства), создав простое товарищество с организацией государства, в котором ставки налога на прибыль в отношении таких доходов меньше, можно оптимизировать налогообложение. При этом необходимо особое внимание уделить вопросам образования постоянного представительства, наличие которого обязывает уплачивать налог с доходов такого представительства в РФ;

налог на имущество:

• при реализации налог на имущество уплачивается каждым товарищем самостоятельно в отношении имущества на основании данных, предоставляемых товарищем, ведущим учет такого имущества;
• ставки налога на имущество могут отличаться (в пределах 2,2%) в регионах (субъектах Федерации).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
3. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 N 20-12/105732.
4. Письмо Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282.
5. Письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-11-04/2/145.
6. Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 18-11/3/11634.
7. Письмо УМНС России по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
8. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 по делу N А42-7084/2005.
9. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2007 N Ф03-А59/07-2/2080.
10. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.12.2006 N Ф04-8138/2006(29022-А75-14).

Ю.А.Пономаренко

Консультант

АКГ "Интерком-Аудит"

В настоящее время совместная деятельность ИП становится все более распространенной. Такое сотрудничество имеет свои особенности, которые касаются уплаты налогов, ведения отчетности и составления договора. Общий бизнес позволяет заручиться поддержкой других предпринимателей и создать мощную организацию, приносящую хорошую прибыль и имеющую устойчивые позиции.

Формы ведения совместной деятельности

Существует 3 формы реализации общего бизнеса:

1. Регистрация только одного участника.

При этом другие лица не будут иметь никаких официальных прав на бизнес. При конфликтной ситуации компаньоны рискуют остаться ни с чем, но существуют меры, позволяющие вернуть часть вкладов. Например, можно оформить договор аренды или займа, в результате которого можно будет утверждать, что второй предприниматель также имеет отношение к ИП.

2. Простое товарищество.

Предполагает равные права участников на осуществляемую деятельность и раздел получаемой прибыли от общего бизнеса соответственно вкладам. Причем последние могут быть оговорены в соглашении или расцениваться индивидуально.

3. Объединение в ООО.

Это наиболее безопасная для каждого участника форма. Помимо этого, общество с ограниченной ответственностью позволяет расширить сферу бизнеса. Подобное решение предполагает, что в объединении участвует несколько лиц. Бюджет при этом делится на доли. Объем последних фиксируется документально. Оформление ООО требует обязательного составления определенных документов, изготовления печати и наличия расчетного счета. В связи с этим многие предприниматели считают открытие ООО более затратным.

Специфика соглашения

Какая бы форма общего бизнеса ни была выбрана, необходимо заключить договор. Главная задача документа состоит в объединении возможностей участников, что позволит извлечь дополнительную прибыль за счет улучшенной схемы уплаты налогов. Стоит отметить, что сторонами, заключающими соглашение, могут быть только коммерческие структуры и ИП.

Основным условием документа, подтверждающего ведение общего бизнеса, является внесение средств в осуществляемое дело всеми сторонами.

Это может выражаться в предоставлении:

• Денег либо другого имущества.
• Профессиональных навыков.
• Полезных связей.
• Деловой репутации.

Причем ценность вкладов может быть определена по взаимному согласию сторон и указана в договоре. В противном случае вложения считаются равноценными. Все вложенные средства и прибыль, полученная в результате, являются совместной собственностью партнеров, если иное не указано в договоре или не предусмотрено действующим законодательством.

Для составления документа лучше всего обратиться за помощью к юристу. Специалист предоставит образец договора о совместной деятельности между ИП. Если вы готовы самостоятельно составить договор простого товарищества, то скачать бланк можно в «библиотеке форм договоров».

В процессе оформления соглашения необходимо уточнить распределение доходов, а также покрытие издержек и расходов. Более того, важно указать время действия документа и условия расторжения либо продления, а также ответственность сторон.

Распределение прибыли происходит в зависимости от доли в общем деле. Кроме того, в договоре четко прописаны права и обязанности сторон.

Участники должны осуществлять:

• Внесение установленного соглашением вклада.
• Реализацию совместной деятельности с целью получения прибыли.
• Содержание общего имущества в хорошем состоянии.
• Выполнение бухгалтерского учета (если предусмотрено соглашением).

Каждый участник простого товарищества имеет право на:

• Эксплуатацию имущества компаньонов.
• Доступ к документации, касающейся совместного бизнеса.
• Осуществление деятельности от имени всех участников объединения.
• Заключение договоров с третьими лицами от имени участников соглашения (при наличии доверенности).
• Получение прибыли.

Бывают и такие случаи, когда один из партнеров нарушает нормы соглашения совместной деятельности. Тогда в силу вступает ст. 393 ГК РФ, согласно которой компаньон, не исполнивший свою обязанность, несет ответственность перед другими участниками объединения. То есть все убытки, что потерпело товарищество по вине нерадивого участника, покрываются последним, а не делятся между всеми.

Налоговая отчетность

Общее имущество и обязательства при совместной деятельности учитываются в порядке, предусмотренном для ИП на основной системе налогообложения (ОСНО). Работы, осуществляемые в рамках объединения, содержат на отдельном балансе, как указано в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

В случае когда один из компаньонов или все применяют УСН, доходы от общей деятельности они вносят в перечень внереализационной прибыли, которая учитывается при начислении сбора по единому налогу. (п. 1 ст. 346.15 , п. 9 ст. 250 и НК РФ.

Совместную деятельность не могут вести компании, которые используют режим УСН, если объектом сборов служит прибыль.

Например, предприятие с УСН при режиме «доходы минус расходы» платит единый налог по ставке 15%. Эта компания подписала соглашение с предприятием без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Часть прибыли от общей работы, начисленная в пользу организации, равна 60000 рублей. Налог на доход составляет 9000 рублей (15% от 60000 рублей).

Что касается ведения книги учета доходов и расходов (КУДиР), стоит отметить один очень важный момент. Книгу учета доходов и расходов обязан самостоятельно вести каждый предприниматель объединения. В одной книге учета нужно указывать не только доходы и расходы товарищества, но и свои. Данные необходимо вносить так, чтобы в конце было ясно видно, какие цифры относятся к индивидуальным, а какие – к совместным.

В случае же с оформлением ИП только на одного из участников вся ответственность за ведение отчетности ложится на него.

Ведение общего дела представляет собой выгодную сделку, позволяющую оптимизировать уплату налогов и повысить обороты предприятия. Но не следует забывать и о том, что подобное объединение имеет свою специфику и подводные камни. Нужно тщательно следить за документооборотом, а также за работой своих компаньонов.

Нужно и можно ли открывать совместный бизнес с другом. Почему совместное ведение бизнеса может быть выгодным или рискованным. Как грамотно составляется договор совместного бизнеса. Как вести совместный бизнес с другом, женой, другими родственниками. Обо всем этом по порядку.

Почему люди открывают совместный бизнес

Основной причиной рассуждений о совместном бизнесе становится необходимость значительных затрат времени, средств и сил для организации своего дела на первых шагах. Хотя есть и другие преимущества совместного бизнеса. Основное из них – совместное капиталовложение в новое дело. Каждый по отдельности всегда имеет меньше средств по сравнению с совместными сбережениями.

Плюсы и минусы совместного бизнеса

Плюсы совместного бизнеса

Уменьшение стартовых финансовых рисков и вложений. Данный пункт привлекателен тем, что совместное ведение бизнеса позволяет снизить сумму личных вложений каждого акционера для развития бизнеса.

Срочно проверьте своих партнеров!

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте ? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня, Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное получить перечень выявленных нарушений!

Уменьшение затрат по оплате наемного труда. Конечно, кадры в бизнесе решают всё. Но другой важный фактор – наемным сотрудникам необходима зарплата. Людям необходимо платить деньги даже тогда, когда поначалу нет источников финансирования. Поэтому на старте своего дела важно минимизировать финансовые издержки.

Самый эффективный вариант в таком случае – взять на себя выполнение всех основных функций вместе с партнером. Поскольку в отличие от наемного работника, предприниматель всегда готов бесплатно трудиться для становления и развития своего бизнеса. Однако не всегда удается правильно и эффективно решать возникающие задачи самостоятельно, а вот с партнером проще.

Эффективное противодействие конкурентам и надзорным ведомствам. Вновь созданный бизнес является довольно уязвимым. Он может быть разрушен даже обычной банковской налоговой проверкой , к которой могут прибегнуть конкуренты со связями в контролирующих органах.

Противостоять таким проблемам можно лишь за счет своих более мощных связей. Предприниматель-одиночка вынужден рассчитывать лишь на собственные силы и знакомых. Коллективный бизнес позволяет объединить знакомства и связи партнеров.

Усиленный мозговой центр. Порой возможны случаи определенного предпринимательского ступора, когда бизнесмен оказывается в некотором тупике, не видя возможный выход из ситуации. В таком случае помочь может мнение компаньона который тоже заинтересован в развитии бизнеса.

Взаимная психологическая поддержка. Бизнес не лишен многих стрессовых ситуаций, которые могут привести к стрессам для предпринимателя, даже спровоцировать состояние депрессии . Любая неудача негативно сказывается на уверенности человека, вплоть до состояния депрессии. В подобных ситуациях крайне важно психологическое ощущение поддержки – ты не один, рядом есть партнер.

Минусы совместного бизнеса

– Сложности управления бизнесом. У всех партнеров равные права, каждому известно, как «лучше действовать в определенной ситуации», а также имеет принципы управления бизнес-процессами, руководства коллективом. Поначалу кажется, что проблем с совпадением взглядов партнеров не будет, всегда можно найти компромисс. Но на практике возникают очень спорные и противоречивые ситуации, когда компаньоны действуют как лебедь, рак и щука.

– Притупление чувства собственности. Каждый из участников не ощущает себя хозяином этого бизнеса на 100%. Чем больше партнеров, тем меньше ощущения собственности у каждого.

– При развале тяжело делить активы. Совместный бизнес может развалиться, наступает время делить его остатки. И вам серьезно повезет, если удастся расстаться еще на стадии регистрация бизнеса. Гораздо сложнее делить налаженный, действующий бизнес со сформированной базой клиентов, компетентными сотрудниками, ценными активами и репутацией бизнеса.

– Бывшие компаньоны могут стать злейшими врагами. Деньги приводят к серьезным враждебным спорам. Поэтому лучше лишний раз подумать перед началом бизнеса с родственником либо другом. Лучше подумать о работе с чужими людьми, чтобы придерживаться только деловых отношений без панибратства.

– Совместный бизнес обязательно развалится. Практика подтверждает, что в определенный момент совместный бизнес прекращает свое существование. Возможна успешная работа компании в течение и 5-10 лет, но затем он разваливается либо переходит в собственность к одному человеку.

Где искать партнера для совместного бизнеса

– Среди хороших приятелей. Не путайте их с близкими друзьями. С последними вовсе категорически нельзя вести бизнес.

А вот с приятелями можно начинать совместное дело. А именно – это люди, с которыми вы каким-либо образом пересекаетесь по жизни, изредка контактируете и общаетесь, но не имеете близкие дружеские отношения. Они вам симпатичны, отношения позитивные. С ними можно поддерживать дистанцию, необходимую для эффективной работы, а вот близкая дружба губительна для бизнеса.

– В Интернете. В условиях современного динамичного мира можно воспользоваться Интернетом, доступно множество мест для поиска своих единомышленников и потенциальных компаньонов для начала будущего проекта.

1) Бизнес форумы – на таких сайтах множество интересных людей, готовых делиться опытом и советами.

2) Тематические форумы, посвященные конкретной сфере деятельности.

4) Блоги предпринимателей.

– Среди активных людей, занимающихся сетевым маркетингом. Очень много толковых и перспективных специалистов именно в сфере сетевого маркетинга. Они уже на деле подтвердили свое желание и готовность заниматься бизнесом – уволились с работы, учатся у своих консультантов, ищут клиентов, улучшают результаты и пр.

В этом задействованы люди с довольно активной жизненной позицией – можно легко найти подходящего компаньона. Для этого можно устроиться к ним на работу, спустя месяц можно уйти и забрать с собой достойного компаньона.

– Компаньоном может стать ваш директор. Возможен вариант, когда предлагаете своему шефу партнерство. Ведь у него есть солидный опыт, между вами сохраняется дистанция. Если у вас есть достойная идея, шеф ощущает в вас потенциал, вполне вероятно начало совместного дела. Но успешное партнерство возможно с либеральным руководителем. А вот в случае с авторитарным шефом всегда будете восприниматься им как подчиненного, постоянно давя и настаивая на своих решениях.

– Среди специалистов из области вашего будущего бизнеса. Другим интересным вариантом становится налаживание сотрудничества со специалистами с отличной способностью разбираться в выбранной отрасли.

Как выбрать партнера для совместного бизнеса

Партнёром не может быть родственник или друг. Самая распространенная ошибка у начинающих предпринимателей – начинать совместный проект с близкими друзьями или родственниками. Распространено мнение, что именно таким людям можно полностью доверять. Но важно учитывать – в бизнесе люди работают по договору, каждый берет на себя определенные обязательства.

Это должен быть лидер. Компаньоны возглавляют будущий проект, поэтому все должны быть лидерами. Поскольку каждому предстоит работать над развитием и продвижением своего проекта, быть движущей силой.

Предпринимательские качества. Будущему партнеру следует быть настоящим предпринимателем, иметь все необходимые качества. Важное условие, поскольку без предпринимательской жилки бизнес ждет быстрый развал.

Близость компаньонов по философии и менталитету. Партнерам важно друг друга легко и быстро понимать. Их должно объединять многое общее, делая компаньонов настоящей командой. Важное значение отводится и сходству по жизненным принципам, менталитету и пр. Но не путайте эти качества с обычной дружбой.

Хорошие связи, способность их налаживания. Ведь для успеха бизнеса необходимы связи. Коррумпированность чиновников и несовершенство законодательства порой приводят к конфликтам и беспределам на местах.

Финансовая устойчивость. В любом бизнесе предполагаются некоторые риски, включая финансовые. В том числе к последствиям для бизнеса могут приводить долги и кредиты у одного из партнеров.

Готовность не только брать, но и отдавать. Важный психологический нюанс, который способен рассказать о многом. Понаблюдайте за своим потенциальным партнером. Внимания заслуживает его готовность на деле оказать определенную помощь, взять на себя выполнение не самой приятной работы. Ведь бизнес считается постоянным компромиссом между сторонами, с высокой самоотдачей и инвестициями в совместный успех.

Что должно быть прописано в договоре о ведении совместного бизнеса

Сумма стартового капитала, внесённая каждым партнёром. При создании бизнеса предприниматели делают первоначальные вложения. Порой предусмотрено внесение равных сумм, а в некоторых ситуациях суммы могут быть разными. Обязательно документируйте стартовые инвестиции сторон.

Доли от стоимости компании (в процентах) принадлежащие каждому партнёру. Следует закрепить за каждой стороной её процентную долю в бизнесе. Имеются ввиду именно проценты, а не точные суммы. Ведь при развитии бизнеса его стоимость будет возрастать, также не будем забывать о влиянии инфляции.

Функциональные обязанности каждого партнёра. Необходимо учитывать – бизнес-партнерство предполагает равный статус для владельцев. Следовательно, обнаружив компаньона за компьютерными играми, можно пригрозить наказанием. Ведь он такой же директор, как и вы. Поэтому нужно заключить договор с четким указанием, кто и какую часть работы должен выполнять.

Ответственность при некачественном выполнении либо невыполнении обязанностей. Расписать обязанности – правильное условие, но, кроме этого, нужно также согласовать наказание при невыполнении данных обязанностей – к примеру, в виде штрафа, лишения части прибыли и пр.

Распределение прибыли. Порой возникают споры сразу после получения первой прибыли. Чтобы не возникло споров по распределению бизнеса, нужно регулировать договором условия и механизм распределения прибыли.

Механизм принятия решений. В совместном бизнесе решения принимаются всеми владельцами. Поэтому рекомендуется дополнить договор пунктом, отражающий, что приниматься решения в компании будут единогласно. Хотя можно установить и более демократичные варианты, в зависимости от ситуации – к примеру, больше половины голосов.

Право подписи. Здесь есть тонкий нюанс. Ведь люди разные. Начинаете дело с одним человеком, в котором полностью уверены. Но спустя годы он уже становится другим, возможны сомнения в порядочности. Не подпишет ли во время вашего отъезда какие-либо важные документы, не продаст ли акции компании. Поэтому нужно отметить, что в договорах должны указываться на ответственных документах подписи всех партнеров.

Способы досудебного урегулирования конфликтов в бизнесе

Сергей Палкин , руководитель Центра медиации и разрешения коммерческих конфликтов, «Ардашев и партнеры»

Третейский суд. Участники конфликта обращаются к посреднику, которым выступает арбитр. Если стороны не пришли к мировому соглашению, арбитр наделен правом судебного решения возникшего спора в арбитражном порядке – с вынесением решения, которое обязательно для обеих сторон и не подлежит обжалованию в суде.

Мини-суд. Спор решается с участием руководителей корпораций, юристов компаний и третьего независимого лица, которое и возглавляет слушание дела. До проведения мини-суда стороны обычно неформально обмениваются основными доказательствами, документами, кратким письменным изложением свидетельств, существа рассматриваемого дела. Также по взаимному согласию сторонами производится определение сроков и формата проведения мини-суда.

Частная судебная система, или «судья напрокат». Разновидность досудебного разбирательств для разрешения разных видов споров с помощью судей, которые ушли в отставку, за довольно высокую плату. Имеют право не только примирения тяжущихся, но также выносить решение, обязательное для обеих сторон. Экспериментальная форма разрешений конфликтов, используется сегодня лишь в юрисдикциях, узаконивших его.

Как с оставить договор о разделе совместного бизнеса

Договор о разделе совместного бизнеса является необходимым условием. Составлять и подписывать данный документ следует перед запуском общего дела. В самом начале партнерства вас ожидают идеальные отношения, поэтому вы быстро сможете найти «точки соприкосновения» по всем пунктам данного договора.

– Вывод формулы оценки стоимости компании. Можно произвести расчет оценки имиджа компании, кадрового состава. Лучше обратиться к аналитикам и экономистам. В случае раздела бизнеса вы сможете убедиться, что потрачены эти деньги были не зря.

– Условия выхода партнера из бизнеса.

– Что забирает партнер при уходе.

– Наследование доли. Обычно совместный бизнес строится годами, а в жизни может случаться всякое. Поэтому регламентируйте договором принцип наследования доли участника его родственниками, оговорив их права по управлению компанией.

– Механизм продажи компании. Порой стороны принимают решение о продаже бизнеса. Если механизм продажи согласован не был, возможно появление различных сложностей – к примеру, один готов продать долю только по полной стоимости, а второй гораздо дешевле. И второй заявляет – я свою долю продаю, а ты сам решай вопросы с новым владельцем.

– Условия ликвидации бизнеса. Порой даже при всех усилиях продать бизнес не удается. Единственным выходом становится ликвидация бизнеса и разделение активов. Поэтому важно не забыть указать об условиях проведения ликвидации своей компании в главном договоре.

Если вы решили продать свою долю в бизнесе

Александр Житнич , партнер компании «Персональный налоговый менеджмент», Москва

Если вы планируете продажу доли бизнеса, то вам предстоят необходимые процедуры. Рекомендую проверить определенные моменты:

Устав компании . Первое, что заслуживает внимания. Нужно проверить, как в документе регламентированы условия продажи доли. Возможны в этом отношении несколько ситуаций:

Продажа разрешена и/либо требует согласия со стороны учредителей. Необходимо в данном случае направление извещения для совладельцев о своем желании продать часть доли. Необходимо указать в данном извещении условия и цену. Участники в течение 30 дней могут воспользоваться своим преимущественным правом выкупа.

Продажа запрещена. Не сможете продать долю потенциальному партнеру либо другим посторонним лицам. План действий зависит от вашей цели.

Если вы планируете назначить нового управленца, единственным вариантом становится созыв внеочередного заседания участников общества с вынесением данного вопроса на повестку дня. Ведь у вас нет права единолично принимать данное решение, не получив согласие от партнеров.

Если вы стремитесь выручить деньги за счет продажи доли, такая возможность есть. Но для этого нужно выполнение минимум одного из следующих условий. Первое – отказ совладельцев от покупки доли и/либо не было дано согласие на продажу. Второе – если большинством голосов принимается решение о крупной сделке, однако вы возражали. В подобной ситуации вам предстоит составить заявление о выходе из состава участников общества. Ваша доля перейдет к компании, а вам будет предоставлена её стоимость.

Но при этом должны учитываться следующие нюансы:

– не находится ли доля под залогом; если доля использовалась как поручительство под банковский кредит, то необходимо согласие банка для осуществления сделки.

– находились ли вы в браке к моменту покупку доли; если состояли в браке, то доля будет расцениваться в качестве совместно нажитого имущества, необходимо согласие супруга на отчуждение.

Если партнеры совместного бизнеса муж и жена

Семейный совместный бизнес – основные плюсы и слабые стороны

Совместные интересы;

Поддержка. Ведь для ведения бизнеса создается команда, самостоятельно справиться порой непросто;

Доверие. Понимание, что на этого человека можно положиться;

Отсутствие масок. Мы лучше знаем своих родственников, понимаем их реакцию в состоянии конфликта, стрессов и пр.

Всё в семью. Совместный бизнес супругов позволит добиться экономии на кадрах, на выплате денег стороннему компаньону;

– «Я устал». Супруги проводят слишком много времени вместе дома и на работе, может возникнуть недостаток личного пространства и времени;

– «Хочу любви». Слишком длительное нахождение вместе может привести к сексуальному охлаждению в отношениях. Супруги настолько увлечены совместными бизнес-делами, что сложно вернуться в обычное русло.

Несколько правил для совместного бизнеса

Определите и соблюдайте четкое распределение обязанностей.

Нужно помнить, что вы команда. Участникам не нужно соревноваться внутри коллектива, вызов следует бросать только другой команде.

Не забывайте о передышках. Выделяйте в течение недели день, когда можете уделить время друг другу и семье.

Научитесь отключаться от бытовых проблем и рутины, отдаваясь чувствам. Проявите фантазию, обеспечьте соответствующую атмосферу, задавая такой настрой, который способствует расслаблению и удовольствию от общения.

Подсказывайте, но не учите.

Выступайте советчиком, а не судьей.

Семейный бизнес более устойчив, чем любой другой

Лариса Федорова , соучредитель «Медиа-трейд»

Данные исследования «Частный и семейный бизнес: надежная модель XXI века» от компании PwC, подтверждают – 63% респондентов, представителей семейных предприятий, уверены, что у них в большей мере развит дух предпринимательств. И при более крупном развитии бизнеса данное утверждение вернее.

Основными факторами стабильности такого бизнеса становятся доверие и родственные связи. Если в критической ситуации партнеры могут просто поделить компанию и разбежаться, то родственники пытаются избежать критического конфликта и решить проблему.

Обычно руководители таких компаний ответственнее относятся к созданию рабочих мест, выбору сотрудников. В тяжелые времена больше остальных пытаются держать сотрудников, в том числе сторонних специалистов. Также внимания заслуживает сильная корпоративная культура, система ценностей в компаниях, в которых работают родственники.

Информация об авторах и компаниях

Лариса Федорова , соучредитель «Медиа-трейд». Собственник семейного бизнеса. Ведет индивидуальное обучение интернет-маркетингу и продвижению в Сети, консультирует в области увеличения продаж в малом и среднем бизнесе. Автор книг и публикаций в специализированных СМИ по интернет-маркетингу и продажам.

«Медиа-трейд» специализируется на организации дистанционных тренингов и обучения. Основана в 2009 году. Штат - семь сотрудников. Официальный сайт - ru.disecret.com

Александр Житнич, партнер компании «Персональный налоговый менеджмент», Москва. Партнер компании «Персональный налоговый менеджмент», Москва.

«Персональный налоговый менеджмент». Сфера деятельности: налоговый консалтинг. Численность персонала: 12.

Сергей Палкин , руководитель Центра медиации и разрешения коммерческих конфликтов, «Ардашев и партнеры». Окончил Уральскую государственную юридическую академию. Медиатор, юрист (за 14 лет практики - десятки заключенных мировых соглашений), директор Центра разрешения конфликтов, руководитель представительства НП «Лига медиаторов» в Екатеринбурге. «Ардашев и партнеры» основана в 1995 году в Екатеринбурге. Специализируется на оказании юридических и консалтинговых услуг, профессиональной защите частной собственности, активов и бизнеса, разрешении управленческих и экономических споров. Официальный сайт - www.ardashev.ru

У многих начинающих предпринимателей, которые состоят в дружеских отношениях, возникает желание объединить свои усилия для организации общего бизнеса. Возможны следующие варианты ведения совместного бизнеса:

• Регистрация одного физического лица в качестве ИП.
• Заключение договора простого товарищества между индивидуальными предпринимателями.
• Образование ООО.

ИП – это понятие, которое расшифровывается как индивидуальный предприниматель. Это одна из самых распространенных организационно-правовых форм для современных российских предпринимателей, желающих заниматься своим бизнесом.

Индивидуальным предпринимателем можно назвать физическое лицо, решившее вести самостоятельную предпринимательскую деятельность на свой страх и риск для получения прибыли. Если исходить из определения понятия, ИП не может быть открыто на двоих.

Индивидуальным предпринимателем в Российской Федерации может стать любой дееспособный гражданин, которому уже исполнилось 18 лет. Получение статуса ИП имеет свои преимущества по сравнению с формированием ООО. Вот некоторые из них:

• Отсутствие налога на имущество;
• Быстрая и простая регистрация;
• Свободный оборот денежных средств;
• Простой порядок принятия решений, который не требует проведения совещаний;
• Простота ликвидации и налогообложения.

Индивидуальный предприниматель может заниматься любым видом деятельности, кроме лицензированной.

Варианты совместного ведения деятельности ИП

Несведущие в юридических тонкостях бизнесмены считают что правовая форма ИП не подходит для совместного ведения предпринимательской деятельности. Но возможны варианты. Если два человека хотят объединить свой бизнес в формате ИП, потребуется заключение договора простого товарищества или создание ООО.

Некоторые выходят из положения, оформляя ИП на одного человека. При этом второй может вкладываться в развитие общего дела в финансовом эквиваленте. Этот вариант развития событий возможен только при полном взаимном доверии соучастников. Он подходит для близких родственников или друзей, но и здесь могут возникать ссоры и преткновения.

Такой вариант развития событий предполагает, что только одно физическое лицо сможет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и стать владельцем собственного бизнеса. Участие в управлении делами со стороны второго физического лица будет неофициальным. Имеется в виду, что он может вносить денежные средства в общий капитал и выполнять совещательную функцию.

Предприниматели считают этот вариант совместного ведения бизнеса самым приемлемым из всех. Но мало кто захочет являться неофициальным «денежным мешком», у которого в случае возникновения конфликтов нет никаких прав на бизнес и прибыль, идущую от него.

Оформление одного физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сильно сократит денежные траты на налоги и использования контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет можно будет вести по упрощенной схеме. Но реальное получение выгоды от такого совместного ведения бизнеса сильно зависит от активности предпринимателя и видов деятельности.

Проблемы могут возникнуть при желании разделить предприятие или фирму. Получится, что только один человек является полноправным владельцем бизнеса, а второй юридически не имеет к нему никакого отношения. Доказать свою правоту будет сложно.

Обе стороны должны обезопасить себя от проблем правового характера, которые могут возникнуть в будущем. Эксперты рекомендуют заключать договор займа между компаньонами. Неофициальный вклад физического лица будет оформлен в виде займа документально. Получится, что один бизнесмен предоставил другому ссуду под подписку. В случае возникновения разногласий договор займа будет являться официальным подтверждением участия в ведении общей предпринимательской деятельности.

Все расписки должны сохраняться, как и договор в письменной форме. Но даже составление подобных документов не сможет полностью компенсировать ущерб лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Вывод таков – это оформление одного лица в качестве ИП может повлечь за собой реальные убытки для его компаньона.

Но все оказывается не так радужно и для физического лица, имеющего все права на ведение бизнеса. Общее дел может оказаться крайне убыточным, бизнесмен может влезть в серьезные долги кредиторам. А неофициальный участник при этом ни чем не рискует. Вывод: подобная форма ведения совместного бизнеса может быть выгодна и не выгодна обоим участникам процесса. При принятии решения нужно принять во внимание все плюсы и минусы сотрудничества со своей позиции.

Договор простого товарищества

Вышеописанное решение вопроса может не устроить обе стороны. Если оба лица желают зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, события могут развиваться по иному сценарию.

Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность заключения договора простого товарищества между двумя индивидуальными предпринимателями.

Это соглашение о совместной деятельности не требует образования юридического лица для совместной деятельности двух индивидуальных предпринимателей или коммерческих организаций.

Результатом подписания договора станет формирование товарищества. Что касается финансового и интеллектуального вклада в общее дело, то его размер определяется бизнесменами по обоюдному согласию.

Указанный вариант кажется идеальным только на первый взгляд. Он имеет очевидные недочеты. У неопытных людей, не знакомых с нюансами бухгалтерского учета, могут возникнуть проблемы в этой области и при решении вопросов налогообложения.

Но есть и положительные моменты. Если предприниматели захотят расторгнуть соглашение, они смогут существовать в форме отдельных ИП и вести свою деятельность. Распределение прибыли не ущемляет компаньонов в правах. Они получают денежные средства в зависимости от размера индивидуальных вложений в общее дело. Выгода заключается еще и в том, что оба совладельца бизнеса имеют на него абсолютно равные права.

Вывод: заключение договора простого товарищества – это оптимальный вариант совместного ведения дел, если бизнесмены имеют опыт в ведении бухгалтерского учета и налогообложения.

Еще один вариант ведения совместной предпринимательской деятельности – это образование общества с ограниченной ответственностью.

ООО расшифровывается как компания, в учреждении которой участвует несколько лиц. При этом уставной капитал может делиться на части. Размеры долей должны определяться учредительными документами. В отличие от иных коммерческих компания общество с ограниченной ответственностью имеет следующие особенности:

• Участник объединения несут общую ответственность за свои вложения;
• ООО может быть основано юридическими и физическими лицами;
• Формирование уставного капитала происходит из вложений участников ООО.

Число участников общества с ограниченной ответственностью не может превышать пятьдесят человек. Только ООО имеет право на ведение определенной деятельности, к примеру, заниматься реализацией спиртных напитков.

Каждый участник ООО может обезопасить себя с юридической точки зрения, так как в учредительных документах прописываются доли каждого предпринимателя. Нести ответственность по обязательствам сообщества придется только в пределах долей уставного капитала. Это еще один положительный момент организации общества с ограниченной ответственностью.

В отличие от регистрации ИП формирование ООО отнимает больше времени и считается более сложной процедурой. Потребуется обязательное составление специальных учредительных документов, изготовление печати предприятия и открытие расчетного счета.

Но, несмотря на определенные трудности в процессе регистрации, эта форма организационно-правовой деятельности является преимущественной.

Некоторые бизнесмены считают, что формирование ООО – это более затратный вариант, нежели регистрация ИП. Но это заблуждение. Сэкономить на уплате налогов можно и при организации общества с ограниченной ответственностью.

Ведение совместной деятельности двух или более частных предпринимателей должно быть грамотно оформлено и зарегистрировано с юридической точки зрения.

Каждый из описанных вариантов совместного ведения предпринимательской деятельности имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Прежде чем отдавать предпочтении одному из них следует хорошенько взвесить все «за» и «против», оценить вероятные риски и возможный ущерб.

В любом случае совместный бизнес вести намного выгоднее и безопаснее, чем по отдельности заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью. ООО – это солидно, выгодно и безопасно для бизнесменов.

Сегодня мы поговорим о том, как открыть одно ИП на двоих : четыре варианта реализации такой идеи расскажут о том, что необходимо для того, чтобы это осуществить. Прежде, чем говорить о вариантах открытия совместного предприятия, необходимо разобрать саму суть понятия ИП.

Индивидуальный предприниматель (ИП) – это бизнесмен, который занимается определенным видом деятельности с целью получения регулярного дохода. Получается, что по законному определению, выступать в таком качестве может только один человек, а вот открыть бизнес на двух лиц не возможно. не может получить группа лиц, коллектив или несколько граждан, которые хотят работать совместно. Но очень часто возникает необходимость открыть одно ИП на двоих, и причины для этого могут быть совершенно разными, как же поступить в таком случае?

Многие россияне с уверенностью ответят, что для ведения бизнеса статус индивидуального предпринимателя дает намного более выгодные условия, да и получить его в разы легче, чем заниматься созданием юридического лица. На самом деле, это утверждение подходит далеко не для всех видов бизнеса, и одним таким направлением является совместный бизнес. Возникает вполне обоснованный вопрос: как открыть ИП на двоих, и реально ли это сделать на законных основаниях? Именно об этом мы и поговорим далее.

На самом деле, для бизнесменов, которые хотят объединить свои усилия для создания совместной фирмы, существует далеко не один способ реализовать это желание. В статье представлены четыре наиболее оптимальных и распространенных варианта, которые используют граждане в таких случаях.

Как открыть ИП на двоих?

1. Получение статуса предпринимателя одним из соучредителей бизнеса.

В нашей стране очень часто именно так организовывается совместное ведение бизнеса, и обусловлено это тем, что вариант является не только экономным, но и простым. Уменьшить расходы можно на налоговых отчислениях, бухгалтерском учете, ККТ, можно даже не открывать расчетный банковский счет. Но, несмотря на то, что выглядит это действительно заманчиво, существует множество внешних факторов, которые могут отрицательно повлиять на такой бизнес. Кроме того, многое зависит и от того, какое направление работы будет выбрано.

Но более значимым нюансом для совместного предприятия является не столько возможность немного сэкономить и степень простоты регистрационного процесса, сколько гарантированная безопасность и финансовая ответственность дельцов. Когда принимается решение открыть одно ИП на двоих , отношения между компаньонами просто прекрасны, и они смело смотрят в будущее, но не стоит забывать о человеческом факторе. Если между партнерами возникнут разногласия, то при желании разделить совместный бизнес придется обращаться к закону. А он, в свою очередь, будет на стороне того партнера, на которого зарегистрирована фирма, человек, который находился в тени, и никак не отмечен в документации, просто не сможет доказать, что участвовал в деле. Вероятнее всего ему придется расстаться со своей долей бизнеса.

Даже в том случае, когда таким способом организовывают свое дело родные люди, возникают самые непредвиденные ситуации, которые могут привести к конфликту, так что этот момент нужно обязательно учитывать. Чтобы избежать рисков, физические лица могут заключить между собой соглашение о займе. Суть его заключается в том, что один бизнесмен документально является владельцем и организатором предприятия, а другой имеет бумагу, которая подтверждает, что он занял организатору бизнеса определенную сумму денег.

Иными словами, это простая, и всем известная , но ее необходимо беречь, так как она может оказаться единственным способом компенсировать свои расходы на совместный бизнес в случае ссоры с компаньоном. Чаще всего вложения, которые осуществляет неоформленный участник предприятия, превышают ту сумму денег, которые указаны в соглашении о займе. Но и индивидуальный предприниматель тоже в определенной степени рискует, ведь в том случае, если предприятие понесет убытки, то именно ему придется рассчитываться с долгами и кредитами, причем всем своим движимым и недвижимым имуществом. Этот риск не распространяется на того участника, который действует на не официальных основаниях.

Вывод: Совместное ведение бизнеса, оформленное таким образом, может стать источником больших материальных потерь, как для официального представителя фирмы, так и для незарегистрированной стороны.

2. Товарищество по договору между двумя предпринимателями.

Чтобы изучить такой вариант совместной работы, достаточно изучить 1041 статью гражданского кодекса. Соглашение о простом товариществе имеет и второе название: соглашение про совместную деятельность. Его суть заключается в том, что несколько граждан объединяются для того, чтобы развивать один бизнес, но при этом не образуют юридическое лицо. Договор товарищества могут заключить только те лица, у которых есть статус индивидуальных предпринимателей, или же которые представляют собой коммерческие организации.
Чтобы образовать товарищество, участники должны определить, сколько составит сумма вложений в общий бизнес, причем в учет можно брать имущественную базу, деловую репутацию, профессионализм, образование и другое. Сами предприниматели дают материальную оценку такого рода вложениям, и принимают ее только после того, как с ней согласятся все стороны.

Каждый индивидуальный предприниматель может найти выгоды для себя в такой форме ведения совместного бизнеса, ведь все они – полноправные участники предпринимательской деятельности, и если у них возникнет желание разорвать отношения с партнерами, они могут продолжить работу на самостоятельных основах. Что касается прибыли, то она будет распределена между всеми предпринимателями, а количество будет рассчитываться в зависимости от суммы их вложений в дело.

Что касается отрицательных моментов, то они тоже присутствуют в данном варианте. У каждого бизнесмена должно быть два отчета, один из которых характеризует самостоятельную деятельность, а другой – товарищескую. Не будет углубляться в бухгалтерский учет, но, на самом деле, ведение отчетности товарищества – дело не только сложное, но и кропотливое. Очень часто новички делают ошибки в документах, поэтому важно тщательно проверять правильность их заполнения.

Вывод: Договор товарищества позволяет каждому участнику бизнеса быть уверенным в том, что он не останется в стороне от дел по причине малейшего разногласия, конечно, это более стабильный и надежный вариант, чем первый.

3. Общество с ограниченной ответственностью.

Не зря бизнес эксперты советуют предпринимателям прекратить так остерегаться открытия общества с ограниченной ответственностью, ведь именно это и есть самый оптимальный вариант открыть одно ИП на двоих . Преимущества обществ заключается в том, что у них больше полномочий, чем у предприятий, например, доступ к продаже алкоголя, и прочее. Но, кроме того, именно путем , каждый участник бизнеса может получить полную юридическую гарантию безопасности, ведь учредительная документация содержит сведения обо всех долях предпринимателей, которые принадлежат им из уставного капитала.

Еще один нюанс: участник общества не несет никакой ответственности собственной имущественной базой, поэтому даже в случае разорения или убыточного бизнеса, каждый будет отвечать только в размере тех средств, которые были частью уставного капитала. Конечно, получить статус индивидуальный предприниматель немного проще, чем пройти регистрацию общества с ограниченной ответственностью. Здесь придется уделить время сбору и составлению учредительной документации, понадобится решение об организации общество, расчетный счет и штамп. Но даже это не делает именно такой вариант наиболее оптимальным для тех, кто хочет начать совместное ведение бизнеса.

Вывод: Чтобы открыть общество, придется потратить больше финансовых ресурсов, но зато у фирмы будет и расчетный счет, и экономия на налоговых отчислениях, и статус солидного предприятия.

4. Хозяйственное партнерство – как открыть ИП на двоих?

Это новая, организационная, правовая форма, которую могут использовать граждане, желающие организовать бизнес вместе. С одной стороны, есть большое сходство с различными корпорациями, такими, как общество с ограниченной ответственностью, например. зарегистрироваться по такой форме имеет право группа лиц от двух до пятидесяти человек, при этом всем не обязательно быть индивидуальными предпринимателями. Все вклады, которые внесут участники, не нуждаются в независимом оценивании, и минимальные границы их так же отсутствуют. Что касается порядка открытия хозяйственного партнерства, то он идентичен тому, согласно которому регистрируются общества.

Возникает вопрос, почему же эта форма все еще не стала популярной среди наших граждан? Причины этого следующие:

Хозяйственные партнерства не имеют прав на выпуск облигаций и других эмиссионных бумаг;
Запрещена реклама своей деятельности;
Существует ряд ограничений для учреждения и участия в иных организациях;
Важно подробно подготовить главный документ – договор на управление закрытого характера.

Перед тем, как начинать организацию совместного дела, необходимо тщательно продумать саму процедуру оформления, и провести регистрацию согласно установленным требованиям. Несмотря на то, что на это уйдет время, такой подход обезопасит каждого дельца, и не позволит ему потерять все свои вложения. Выбор варианта напрямую зависит от конкурентной сложившейся ситуации.