Obecnie wiele organizacji jest zmuszonych do sprzedaży towarów po cenie niższej niż cena zakupu. Niektórzy księgowi wątpią w legalność takich działań. O skutkach podatkowych takich transakcji przeczytasz w materiale przygotowanym przez specjalistów projektu 1C:Consulting.Standard.

Podstawą do napisania materiału było pytanie otrzymane na linii konsultacyjnej projektu „1C: Consulting. Standard”:

ustawodawstwo rosyjskie nie zawiera zakazu sprzedaży towaru po cenie niższej niż cena zakupu. Dlatego oczywiście możesz sprzedać ten produkt za 600 000 rubli.

Jednak w tym przypadku należy mieć na uwadze możliwość niekorzystnych konsekwencji podatkowych.

1. Zarzut braku uzasadnionego celu biznesowego.

   Odnosząc się do nieopłacalności transakcji, inspektorzy mówią o nieobecności w działaniach podatnika uzasadniony cel biznesowy oraz o ich otrzymaniu nieuzasadnioną korzyść podatkową w postaci nielegalnego zwrotu podatku VAT z budżetu. Jednocześnie próbują kwestionować prawo do odliczenia podatku naliczonego dla tego produktu. I w tym przypadku sędziowie dość często wspierają kontrolerów.

   Przykładowo FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego uchwałą z dnia 17 stycznia 2007 r. nr A33-5877/05-F02-7258/06-S1 w sprawie nr A33-5877/05 poparł organy podatkowe wskazując, że transakcje dokonane przez podatnika były nie jest ekonomicznie wykonalne, ponieważ cena zakupu towaru była wyższa od ceny sprzedaży na eksport.

   W decyzji Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 29 marca 2006 roku w sprawie nr A12-27621/05-C21 sędziowie doszli do wniosku, że nie było uzasadnionego celu biznesowego, gdyż transakcje były oczywiście nieopłacalne dla podatnika.

   Natomiast Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Zachodniosyberyjskiego odmówiła odliczenia podatku VAT od podatnika, gdyż cena zakupu towaru została zawyżona siedmiokrotnie, a później cena sprzedaży nie pokryła całości kosztów podatnika. Trybunał również to zauważył takie transakcje biznesowe nie są przeprowadzane, chyba że są za nimi ukryte(uchwała z dnia 10 sierpnia 2005 r. w sprawie nr F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Na szczęście przykładów orzeczeń sądowych na korzyść podatników nie brakuje także w praktyce arbitrażowej. Przykładowo w Uchwale Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 czerwca 2006 roku nr 3946/06 w sprawie nr A40-19572/04-14-138 arbitrzy uznali, że fakt sprzedaży towarów przeznaczonych na eksport po cenie niższej od ceny zakupu towar od dostawcy rosyjskiego sam w sobie, bez związku z innymi okolicznościami konkretnej sprawy, nie może świadczyć o złej wierze przedsiębiorstwa i być traktowany jako obiektywny przejaw złej wiary.

   Podobne wnioski można znaleźć w postanowieniach Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 11 marca 2008 r. nr KA-A40/1209-08 w sprawie nr A40-35330/07-99-146 Okręgu FAS Wołga z dnia 15 stycznia 2008 r. w sprawie nr A65-1289/07-SA3-48, FAS Okręgu Ural z dnia 13 czerwca 2007 r. nr F09-4305/07-C2 w sprawie nr A07-28178/06, FAS Okręgu Centralnego z lutego z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie nr A35-1831/07-C18.

   W Uchwałach Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 lutego 2006 r. nr 13234/05 w sprawie A40-245/05-117-4 oraz z dnia 28 lutego 2006 r. nr 12669/05 w sprawie w sprawie nr A40-3898/05-118-48 stwierdza się, że fakt sprzedaży produktu po cenie niższej niż cena zakupu nie świadczy o braku uzasadnionego celu biznesowego.

   Natomiast Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Ural w swojej uchwale z dnia 11 lutego 2008 r. nr F09-208/08-S2 w sprawie nr A71-4398/07 stwierdziła, że ​​samodzielnie fakt braku zysku nie świadczy o złej wierze podatnika, a także brak realnych skutków ekonomicznych relacji z tymi dostawcami.

   Zwracają na to uwagę także sędziowie prawo do ulg podatkowych nie jest uzależnione od zysku, które podatnik otrzymał. Zgodnie z art. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej działalność przedsiębiorcza jest niezależna i prowadzona na własne ryzyko, to znaczy w rezultacie działalność organizacji może okazać się zarówno opłacalna, jak i nieopłacalna (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręg Moskiewski z dnia 21 stycznia 2008 r. nr KA-A40/12666-07 w sprawie nr A40-67664 /06-75-390).

   Podobne wnioski zawarte są w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 14 sierpnia 2008 roku nr KA-A40/6296-08 w sprawie nr A40-59005/07-129-351. Sąd odrzucił argument inspektora, jakoby działalność podatnika była nierentowna, wskazując, że fakt ten nie stanowi podstawy do odmowy zwrotu podatku VAT, gdyż Obowiązujące przepisy nie łączą prawa do odliczenia z obecnością zysku lub straty, czyli z rentownością transakcji.

   Kolejny przykład z praktyki arbitrażowej. Naszym zdaniem może się to przydać w rozpatrywanej sytuacji. Jest to uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 04.06.2008 r. w sprawie nr A54-2364/2007С21. Wydając postanowienie, sąd odrzucił argument organu podatkowego, że transakcja była nieopłacalna i wskazał, że podatnik sprzedał towar po cenie niższej od ceny zakupu ze względu na obniżenie jego jakości. Oczywiście, korzystając z tej argumentacji, podatnik musi być przygotowany na potwierdzenie faktu obniżenia jakości towaru.

2. Organy podatkowe kontrolują ceny, aby zapewnić ich zgodność z cenami rynkowymi.

   Zgodnie z art. 40 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów podatkowych akceptowana jest cena towarów, pracy lub usług wskazana przez strony transakcji. Dopóki nie zostanie udowodnione inaczej, przyjmuje się, że jest to cena odpowiada poziomowi cen rynkowych.

   Organy podatkowe mają prawo sprawdzić prawidłowość stosowania cen dla transakcji tylko w następujących przypadkach (klauzula 2 art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

   1. pomiędzy współzależnymi osobami;
   2. w przypadku transakcji wymiany towarowej (barterowej);
   3. przy dokonywaniu transakcji handlu zagranicznego;
   4. jeżeli w krótkim okresie czasu nastąpi odchylenie o więcej niż 20% w górę lub w dół od poziomu cen stosowanych przez podatnika za identyczne (jednorodne) towary (roboty budowlane, usługi).

   Jeżeli cena produktu odbiega od ceny rynkowej o więcej niż 20%, organy podatkowe mają prawo sprawdzić prawidłowość stosowania cen i podjąć uzasadnioną decyzję w sprawie dodatkowego podatku i kar, obliczonych w taki sposób, jak gdyby wyniki tej transakcji oszacowano w oparciu o zastosowanie cen rynkowych odpowiednich towarów (klauzule 2 i 3 art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

   Jednocześnie art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera zasady ustalania cen rynkowych. Należy pamiętać, że zgodnie z art. 40 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu ceny rynkowej rabaty mogą być brane pod uwagę spowodowany:

   • sezonowe i inne wahania popytu konsumenckiego na towary (roboty, usługi);
   • utrata jakości lub innych właściwości konsumenckich towarów;
   • wygaśnięcie (przybliżenie daty ważności) okresu przydatności do spożycia lub sprzedaży towaru;
   • polityka marketingowa, w tym przy promowaniu nowych produktów niemających odpowiednika na rynkach, a także przy promowaniu towarów (robót, usług) na nowych rynkach;
   • wdrażanie modeli eksperymentalnych i próbek towarów w celu zapoznania z nimi konsumentów.

   W takim przypadku, jeżeli, biorąc pod uwagę przepisy art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe dojdą do rozsądnego wniosku, że cena towaru zastosowana przez podatnika odbiega od ceny rynkowej o więcej niż 20 %, mają prawo naliczyć dodatkowe podatki w oparciu o ceny rynkowe. W takim przypadku doliczony zostanie zarówno podatek VAT, jak i podatek dochodowy oraz odpowiednie kary z tytułu tych podatków.

   Notatka! Stosując art. 40 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, sporną cenę należy porównać w szczególności z cenami rynkowymi identycznych (podobnych) towarów. Porównanie z ceną zakupu towaru (z kosztem produktów, robót, usług) jest niedozwolone. Wielokrotnie zwracano na to uwagę Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. I tak, w piśmie informacyjnym Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. nr 71 (klauzula 4) sędziowie wskazali na nieważność decyzji organu podatkowego o naliczeniu podatków dodatkowych na podstawie art. 40 ustawy Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej z tego powodu, że organ podatkowy nie zbadał kwestii poziomu odchylenia podczas kontroli cen transakcyjnych od cen rynkowych. W której ceny rynkowe nie zostały w ogóle ustalone oraz w celu przeliczenia podatku dochodowego wykorzystano wskaźnik kosztów usług(usługi sprzedawane były po cenach niższych od kosztów).

   Niedawno najwyższy organ sądowy potwierdził swoje stanowisko w tej kwestii (por. Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. nr 5849/08). Podejmując decyzję o naliczeniu na spółkę dodatkowego podatku od towarów i usług, kar i grzywien, inspektorat oparł się na fakcie, że: Sprzedając towar poniżej ceny zakupu, firma ponosi stratę. Sędziowie nie uwzględnili argumentu fiskusa o zaniżeniu cen poniżej kosztów, gdyż Kwestia ustalenia ceny rynkowej towarów nie była przez inspektorat badana.

Dzień dobry.

Produkt musi zostać sprzedany konsumentowi po cenie wskazanej na metce.

Klauzula 1 art. 10 ustawy „O ochronie praw konsumentów” stanowi: „producent (wykonawca, sprzedawca) jest obowiązany niezwłocznie udzielić konsumentowi niezbędnych i rzetelnych informacji o towarach (robotach, usługach), zapewniając możliwość ich prawidłowego wyboru.” W ust. 2 tego samego artykułu dodaje się, że cena produktu w rublach stanowi integralną część tej informacji.
- w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej istnieje takie pojęcie jak oferta, tj. udokumentowany wniosek. W sklepach cena jest właśnie ofertą publiczną, a sprzedawca ma obowiązek sprzedać Ci dokładnie produkt po cenie wskazanej w niniejszej ofercie wskazany.

Powiedz mu, że poprosisz o sprzedaż towaru dokładnie po cenie, za jaką został podany (na metce).
Przypomnij o tym administratorowi sklepu i zażądaj niezwłocznego usunięcia naruszenia prawa, tj. sprzedać Ci produkt po cenie wskazanej na metce. Możesz ich „przestraszyć”, mówiąc, że teraz zadzwonisz do Rospotrebnadzoru i UBEP (Departamentu Zwalczania Przestępczości Gospodarczej).
Ponadto możesz bronić swojej sprawy, kontaktując się z Rospotrebnadzorem: musisz znaleźć świadków, którzy mogą potwierdzić Twoje słowa. Mogą to być Twoi przyjaciele lub krewni, którzy przyszli z Tobą do sklepu. Możesz zrobić zdjęcie tej metki z ceną. Jeśli do ramki dodasz datę i godzinę, będzie jeszcze lepiej. Możesz przyłożyć włączony telefon komórkowy do metki z ceną (tak, aby była widoczna data i godzina) i zrobić zdjęcie. Poproś o książeczkę skarg i pamiętaj o pozostawieniu zapisu o tym, co się w niej wydarzyło. Napisz szczegółowo, co kupiłeś, kiedy, jaka cena była na metce, jaka cena była na paragonie. W swojej reklamacji poproś o pisemną odpowiedź administracji sklepu na Twoje odwołanie. To właśnie ta odpowiedź posłuży jako dowód dla Rospotrebnadzora.

Skontaktuj się z lokalnym biurem Rospotrebnadzor, składając wniosek sporządzony w dwóch egzemplarzach. Do zgłoszenia proszę załączyć odpowiedź sklepu na złożoną reklamację, a także zdjęcie metki z ceną pobranej w sklepie oraz paragon fiskalny.

W wyniku kontroli opartej na Twojej reklamacji Rospotrebnadzor może ukarać sklep grzywną.
Odpowiedzialność sklepu.

Artykuł 14.7. Oszustwo konsumenckie

Mierzenie, ważenie, obliczanie, wprowadzanie w błąd co do właściwości konsumenckich, jakości towarów (pracy, usług) lub inne oszukiwanie konsumentów, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w części 1 art. 14.33 niniejszego Kodeksu, w organizacjach sprzedających towary, wykonujących pracę lub świadczenie usług na rzecz ludności, a także obywateli zarejestrowanych jako przedsiębiorcy indywidualni w zakresie handlu (usługi), a także obywatele pracujący na rzecz przedsiębiorców indywidualnych – pociąga za sobą nałożenie na obywateli kary administracyjnej w wysokości od tysiąca do dwóch tysięcy ruble; dla urzędników - od tysiąca do dwóch tysięcy rubli; dla osób prawnych - od dziesięciu tysięcy do dwudziestu tysięcy rubli.

Artykuł 14.8. Naruszenie innych praw konsumentów

1. Naruszenie prawa konsumenta do otrzymania niezbędnej i rzetelnej informacji o sprzedawanym produkcie (pracy, usłudze), producencie, sprzedawcy, wykonawcy i sposobie jego pracy -

pociąga za sobą ostrzeżenie lub nałożenie kary administracyjnej na urzędników w wysokości od pięciuset do tysiąca rubli; dla osób prawnych - od pięciu tysięcy do dziesięciu tysięcy rubli.

W jaki sposób sprzedaż towarów w ramach umowy komisowej może być korzystna? Dla kogo i w jakich przypadkach warto go wybrać? Jak prawidłowo sformalizować prowizję i ku obopólnej satysfakcji stron? Jak to się robi system handlu prowizyjnego, jeżeli pomiędzy organizacjami stosującymi różne reżimy podatkowe zostanie zawarta umowa komisowa? Na te i inne pytania odpowiemy w naszym artykule.

Handel wysyłkowy w serwisie MyWarehouse jest wygodny. Można w nim przyjąć towar do sprzedaży z umową komisową, prowadzić jego ewidencję, automatycznie wygenerować raport dla nadawcy po sprzedaży, sprawdzić rentowność, a w przypadku niesprzedania produktu wystawić zwrot. i wypróbuj teraz: to nic nie kosztuje!

Jeśli zajmujesz się handlem detalicznym i znalazłeś dostawcę, który zgodzi się oddać Ci towar w ramach umowy komisowej, to dobrze trafiłeś. Masz szczególne szczęście, jeśli dopiero zaczynasz działalność. Prawo pozwala na wydanie pieniędzy za towar zakupiony w ramach umowy komisowej po jego sprzedaży. Oznacza to, że program handlu prowizyjnego pozwala rozpocząć pracę bez dużych inwestycji i bez specjalnego ryzyka.

Jeśli produkujesz produkt lub kupujesz go w dużych ilościach w celu późniejszej sprzedaży detalicznej w różnych punktach, wówczas system handlu prowizyjnego również może być dla Ciebie korzystny. Przynajmniej zwiększy to rynek sprzedaży. Jakiś mały sklep, zlokalizowany w miejscu, w którym sam byś nie pracował, może szybko wyprzedać towary, których nie znajdziesz w tradycyjnych placówkach. Jednocześnie sklep może nie mieć możliwości zakupu partii takiego towaru, ale chętnie przyjmie go w ramach prowizji.

System handlu prowizyjnego jest również korzystny, ponieważ ułatwia realizację zwrotu towaru niż w przypadku umowy sprzedaży. Jeżeli produkt został zakupiony w trybie „kupno-sprzedaż”, to aby zwrócić go ze sklepu z powrotem do dostawcy, konieczne jest przeprowadzenie sprzedaży odwrotnej. Stwarza to problemy podatkowo – gdy jedna ze stron transakcji nie płaci podatku VAT, druga traci pieniądze, bo nie może odliczyć podatku VAT. Jeśli dostawa towaru jest sformalizowana na podstawie umowy komisowej, problem ten nie występuje. Pośrednik po prostu odpisuje towar z rachunkowości pozabilansowej i zwraca go dostawcy. Jednak przy zwrocie towaru przyjętego za pobraniem istnieją pewne subtelności i powrócimy do nich w tym materiale.

Jak przetwarzany jest handel prowizyjny

W uproszczonej formie schemat ten wygląda następująco. Dostawca (zleceniodawca) wystawia swój towar na sprzedaż pośrednikowi (komisantowi). W takim przypadku własność towaru nie przechodzi na tego ostatniego. Agent prowizyjny sprzedaje towar kupującemu, działając we własnym imieniu, ale na koszt zleceniodawcy. Z chwilą sprzedaży towaru zleceniodawca przestaje być jego właścicielem. Agent prowizyjny raportuje do dostawcy, przekazuje mu wpływy za towar i otrzymuje wynagrodzenie.

Jak zatem prawidłowo ułożyć prowizję? Załóżmy, że pewna firma zamierza sprzedać produkt do sklepu. Przede wszystkim dostawca i sklep zawierają umowę komisową, która określa, który z nich jest agentem prowizyjnym, który jest zleceniodawcą, a także wskazuje, że pierwszy w imieniu drugiego będzie sprzedawał towar za opłatą. Lepiej też określić wysokość wynagrodzenia w umowie. Może to być stała kwota za każdy sprzedany produkt lub określony procent sprzedaży. Prawo, czyli art. 51 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, nakłada na komisarza obowiązek zgłaszania się komisantowi w sprawie sprzedaży. Terminy złożenia raportu nie są regulowane, ale warto je też spisać wcześniej. Umowa komisowa może zostać zawarta na czas określony lub na czas nieokreślony. Sami przedsiębiorcy decydują także o tym, czy wskazać terytorium jego realizacji. Przykładową umowę prowizyjną można pobrać z naszej biblioteki formularzy dokumentów.

Umowa komisowa została zawarta. Co dalej? Następnie towar zostaje przekazany do sklepu, czemu towarzyszy akt przyjęcia i przekazania towaru do komisu oraz faktura TORG-12. Na naszej stronie internetowej możesz pobrać przykładowy certyfikat przekazania i odbioru oraz fakturę. Wymagany jest akt przyjęcia i przekazania towaru w ramach komisu, jeżeli zostało to określone w umowie. Jeśli nie ma takiego warunku, wystarczy faktura.

Przesyłka towaru bezpiecznie dotarła do sklepu, a agent prowizyjny rozpoczyna sprzedaż. Zgodnie z prawem sprzedaż towaru musi rozpocząć się nie później niż następnego dnia po jego przyjęciu. Po sprzedaży określonej ilości lub po upływie określonego w umowie okresu rozliczeniowego sklep sporządza raport komisarza. Podaje, ile jednostek produktu zostało sprzedanych, po jakiej cenie i jaka była wysokość nagrody. Jak pisaliśmy powyżej, lepiej określić w umowie terminy złożenia raportu, choć nie jest to wymagane przez prawo. Możesz zgodzić się na dostarczanie go co tydzień lub co miesiąc. Na naszej stronie internetowej mamy przykładowy raport komisarza.

Oprócz raportu zaleca się sporządzenie i podpisanie pomiędzy stronami umowy o świadczenie usług. W końcu dokonując transakcji w imieniu zleceniodawcy, agent prowizyjny świadczy mu usługę. Trwają prace nad dokumentem w tej sprawie. Kwota podana w ustawie stanowi wysokość wynagrodzenia komisarza za okres sprawozdawczy.

Wraz z raportem pośrednik przekazuje przychód dostawcy i zatrzymuje prowizję. Możliwa jest inna opcja, gdy zleceniodawca pobiera cały wpływ, a dopiero potem przekazuje wynagrodzenie agentowi prowizyjnemu. Następnie współpraca trwa lub kończy się.

Jeżeli zleceniodawca w jakikolwiek sposób nie zgadza się z raportem komisarza, ma obowiązek zgłosić to w ciągu 30 dni od daty otrzymania dokumentu. Termin ten można jednak zmienić za wstępnym porozumieniem stron.

Automatyzacja znacznie upraszcza proces handlu prowizyjnego. Usługa MoySklad oferuje optymalne rozwiązanie zarówno dla zleceniodawcy, jak i agenta prowizyjnego. W samym systemie możesz stworzyć umowę komisową, uwzględnić wysyłkę i przyjęcie towaru, ewidencjonować sprzedaż towarów komisowych, a także automatycznie generować raporty agentów komisowych. Jednocześnie we wszystkich tworzonych formularzach i raportach błyskawicznie naliczane są przychody ze sprzedanych towarów, wynagrodzenie komisarza, podatek VAT i inne niezbędne kwoty.

Zobaczmy teraz, co prawo mówi nam o szczególnych przypadkach.

Agent prowizyjny sprzedał towar drożej lub taniej niż oczekiwano

Załóżmy, że towary sprzedawały się tak dobrze, że sklep zdecydował się podnieść ich ceny. W tym przypadku agentowi prowizyjnemu udało się uzyskać dodatkowe korzyści, którymi zgodnie z prawem musi po równo dzielić się ze zleceniodawcą. O ile oczywiście umowa nie przewiduje innych warunków. I tutaj trzeba zwrócić uwagę na jeden ważny szczegół dotyczący przetwarzania i wypłaty tych pieniędzy. Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 czerwca 2008 r. Nr 03-03-06/1/347, zanim część zysku zostanie wypłacona agentowi prowizji, zobowiązana musi wykazać całą tę kwotę w dochodzie, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. I dopiero potem naliczane jest to, co należne agentowi prowizyjnemu.

Jeżeli z jakiegoś powodu towar nie został sprzedany po ustalonej cenie, a sklep ją obniżył, to możliwe są dwa scenariusze.

1. Sklep udowodnił nadawcy, że nie ma możliwości sprzedaży towaru po wyższej cenie, a to posunięcie zapobiegło jeszcze większym stratom. W takim przypadku agent prowizyjny nie będzie zobowiązany do zwrotu różnicy.
2. Sklep nie udowodnił, że obniżka ceny była krokiem koniecznym. Wtedy, niestety, agent prowizji będzie musiał zrekompensować dostawcy stratę.

Nawiasem mówiąc, nie jest zabronione uwzględnianie tych przypadków w umowie komisowej. Dodatkowo możesz dodać do tego warunek, że przed zmianą cen agent prowizyjny musi uzyskać zgodę zleceniodawcy.

Umowa nie została wykonana

Załóżmy, że część towaru, który zleceniodawca dostarczył do sklepu, okazała się wadliwa, lub uzgodniona ilość towaru nie została dostarczona, albo z innego powodu umowa komisu nie może zostać zrealizowana z winy dostawcy. W takim przypadku prawo wymaga, aby zleceniodawca nadal płacił wynagrodzenie komisarzowi, a także zwracał wydatki. Jeśli umowa prowizyjna nie może zostać wykonana z winy sklepu, wówczas z kolei będzie musiał zrekompensować zleceniodawcy odszkodowanie.

Podkomisja

Wyobraźmy sobie, że sklep znalazł kolejny dochodowy punkt sprzedaży towarów, którym zarządza inna firma. W takim przypadku ma on prawo zawrzeć z tą spółką umowę podkomisji. Następnie agent prowizyjny jest odpowiedzialny za działania agenta podkomisyjnego wobec swojego zleceniodawcy, a za drugi sklep sam staje się zleceniodawcą. I kilka ważnych uwag. Podkomisja jest możliwa, chyba że umowa komisu stanowi inaczej. W takim przypadku zleceniodawca nie ma prawa nawiązywać stosunków z podkomisarzem, chyba że strony ponownie postanowiły inaczej.

W okresie sprawozdawczym agent prowizyjny nie sprzedał ani jednego produktu

Jeżeli cały towar pozostanie na magazynach i półkach sklepu, sklep ma prawo zwrócić go nadawcy. Zwrot towaru, jak i jego odbiór wystawiany jest z fakturą TORG-12.

Usługa zarządzania handlem MySklad pomoże znacznie ułatwić proces zwrotu towaru od komisanta do nadawcy. System posiada specjalne formularze, w których rejestrowane są zwroty, a wprowadzone dane automatycznie przekazywane są do wszystkich raportów związanych z realizacją umowy komisowej.

Zwrot towaru agentowi prowizyjnemu od kupującego

Załóżmy, że kupujący detaliczny z jakiegoś powodu chce zwrócić przedmiot.

Biorąc pod uwagę, że sprzedając towar klientowi, agent prowizji we własnym imieniu zawarł z nim umowę sprzedaży, formalizuje odmowę tej transakcji.

Jeżeli kupujący zwróci towar z powodu wykrytych wad, odpowiedzialność za nie musi zostać rozłożona pomiędzy komisarza i nadawcę. Jeżeli towar uległ uszkodzeniu z winy sklepu, kupujący zwróci poniesione koszty. A jeśli okaże się, że wina leży po stronie dostawcy, komisantowi będzie przysługiwał zwrot kosztów i wynagrodzenia.

Towar może zostać zwrócony przed podpisaniem protokołu komisarza przez strony lub po. W pierwszym przypadku pośrednik dokonuje wpisu w raporcie kwoty zwrotu ze znakiem minus. W drugim przypadku kupujący hurtowy, zwracając towar, wystawia fakturę na nazwisko komisarza. Jeśli ostatecznym nabywcą jest sprzedawca detaliczny, musi on napisać oświadczenie o zwrocie towaru. Następnie komisarz zwraca towar nadawcy, załączając wystawiony na jego nazwisko list zwrotny i fakturę. Na podstawie tych dokumentów zleceniodawca będzie mógł obniżyć należny podatek VAT.

Faktury za handel prowizyjny

Faktury za handel komisowy w handlu detalicznym

W naszym przykładzie, gdzie agentem komisowym jest sklep, ten nie wystawia klientom faktur, gdyż w handlu detalicznym dokument ten zastępuje paragon fiskalny z kwotą VAT zaznaczoną w osobnej linii. Zleceniodawca nie wystawia również faktur komisarzowi. Jednocześnie jednak sklep wystawia zleceniodawcy fakturę na kwotę jego wynagrodzenia na podstawie wyników okresu sprawozdawczego.

Nasz sklep detaliczny prowadzący sprzedaż na podstawie umowy prowizyjnej nie jest prawnie zobowiązany do prowadzenia rejestru faktur.

Wskaźniki taśm kontrolnych CCP (tylko wskaźniki, a nie same taśmy) oraz kopie taśm przekazywane są sprawcy wraz z raportem komisarza, a sprawca rejestruje je w swojej księdze sprzedaży w celu naliczenia podatku VAT koszt sprzedanego towaru.

Co więcej, jeśli sklep oprócz towarów zleceniodawcy sprzedaje również własne towary, wówczas rozliczenie tych towarów musi być oddzielne. Za pomocą programu handlowego MySklad możesz łatwo spełnić ten wymóg. Program pokazuje komisarzowi, ile towaru ma własnego, a ile towaru otrzymanego w ramach umowy komisowej. Zleceniodawca widzi w systemie, ile jego towarów jest w sprzedaży i u kogo.

Faktury za hurtowy handel komisowy

Rozważmy teraz sytuację, gdy komisarz sprzedaje towar hurtowo w imieniu zleceniodawcy, a obaj są płatnikami podatku VAT. W tym przypadku faktury są dla nich obowiązkowym dokumentem księgowym.

Ponieważ zgodnie z warunkami umowy agent prowizyjny dokonuje transakcji z podmiotami trzecimi we własnym imieniu, wszystkie faktury wystawia także we własnym imieniu. Numer dokumentu nadawany jest zgodnie z chronologią komisarza. Fakturę należy wystawić w dwóch egzemplarzach. Jedną należy przekazać kupującemu, drugą zaksięgować w dzienniku faktur. W takim przypadku faktura za sprzedaż towaru komisowego nie musi być rejestrowana w księdze sprzedaży komisarza.

A zleceniodawca wystawia i wpisuje do swojej księgi sprzedaży fakturę adresowaną do komisarza, ponumerowaną już zgodnie z jego chronologią. Dokument ten nie jest ujmowany w księdze zakupów pośrednika.

W takim przypadku wskaźniki faktury wystawionej kupującemu przez agenta prowizyjnego znajdują odzwierciedlenie na fakturze, która jest wystawiana i rejestrowana w księdze sprzedaży przez dostawcę. Zleceniodawca musi także wypisać dwie kopie – jedną do przekazania komisarzowi, drugą do prowadzenia w swoim dzienniku rejestracji wystawionych faktur.

Otrzymany od zleceniodawcy dokument komisarz ewidencjonuje w dzienniku otrzymanych faktur.

Na podstawie podpisanego protokołu i odpowiedniej ustawy agent prowizyjny wystawia zleceniodawcy odrębną fakturę na kwotę jego wynagrodzenia za okres sprawozdawczy. Dokument ten jest rejestrowany u agenta prowizyjnego w księdze sprzedaży, a u zobowiązanego - w księdze zakupów.

Jeżeli agent prowizyjny sprzedaje kupującemu towary dostawcy w tym samym czasie, co jego własne towary, wówczas kupującemu można wystawić jedną fakturę na określone towary.

Więcej szczegółów dotyczących wystawiania faktur z tytułu obrotu prowizyjnego można znaleźć w piśmie Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 21 maja 2001 r. nr VG-6-03/404.

Pełnomocnik ds. uproszczonego systemu podatkowego - zaangażowany w sprawę uproszczonego systemu podatkowego

Jeżeli umowę prowizyjną zawarły firmy, z których każda stosuje uproszczony system podatkowy (STS), wówczas agent prowizyjny, jeśli pojawią się pytania dotyczące sposobu obliczania podatków, musi odnieść się do art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowi wprost, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania komisarza do dochodu nie zalicza się majątku ani środków pieniężnych otrzymanych przez niego w związku z wykonaniem obowiązków wynikających z umowy komisu. Nie uwzględnia się także dochodów uzyskanych na pokrycie wydatków poniesionych na rzecz zleceniodawcy. Oznacza to, że za dochód uważa się wyłącznie prowizje. W związku z tym przychód ze sprzedaży towarów nie jest wliczany do dochodu. Jeżeli zleceniodawca w ramach uproszczonego systemu podatkowego zrekompensuje agentowi prowizji w ramach uproszczonego systemu podatkowego wszelkie wydatki, pieniądze te również nie podlegają opodatkowaniu.

Za datę otrzymania dochodu od „uproszczonego” pośrednika uważa się datę wpływu wynagrodzenia od zleceniodawcy na jego konto. Jeżeli zgodnie z warunkami umowy komisant wstrzymuje swoje wynagrodzenie ze środków otrzymanych od kupujących, za dzień otrzymania przychodu uważa się dzień wpływu pieniędzy do kasy. Nie ma znaczenia, że ​​raport mógł nie być jeszcze podpisany, skoro w ramach uproszczonego systemu podatkowego zaliczki wliczane są również do dochodów firm.

Wydatki są rozpoznawane dopiero po ich faktycznym poniesieniu. Ponadto wydatki, które zleceniodawca zgodnie z prawem zwraca (na przykład za wynajem magazynu, w którym przechowywane są towary), nie są uważane za wydatki komisarza.

Jeżeli chodzi o zleceniodawcę, zgodnie z pismem Ministra Finansów nr 03-11-11/16941 z dnia 15 maja 2013 r. jego przychodem jest cała kwota uzyskana ze sprzedaży towarów wraz z prowizjami. Tak, w schemacie „komisarz uproszczonego systemu podatkowego - zleceniodawca uproszczonego systemu podatkowego” wynagrodzenia płaconego przez zleceniodawcę niestety nie można przypisać jego wydatkom i trzeba będzie od niego zapłacić podatek. Ale! Jeżeli agent prowizji wstrzyma prowizję przed przekazaniem środków zleceniodawcy, dochód będzie zgodnie z prawem równy kwocie faktycznie wpłyniętej na konto dostawcy. Oznacza to, że jeśli firma zobowiązująca się podlega uproszczonemu systemowi podatkowemu, wówczas lepiej dokładnie określić tę opcję w umowie.

Za dzień otrzymania przychodu uważa się moment wpływu środków na rachunek bieżący lub do kasy dostawcy.

Zleceniodawca w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie ma obowiązku wystawienia faktury za swój towar, gdyż Odpowiedzialność za sporządzenie tego dokumentu spoczywa wyłącznie na podatniku VAT.

Agent prowizyjny ds. uproszczonego systemu podatkowego – zleceniodawca OSNO

Jeżeli agent prowizyjny prowadzi działalność hurtową i jest agentem „uproszczonym”, a zleceniodawca pracuje w oparciu o ogólny system podatkowy, wówczas faktury będzie musiał wystawiać pośrednik. Faktem jest, że tak naprawdę sprzedawca na rzecz osób trzecich jest zleceniodawcą w ramach OSNO, a nie komisarzem w ramach uproszczonego systemu podatkowego, dlatego też pośrednik musi naliczyć podatek od wartości dodanej dla dostawcy i przedstawić kupującemu fakturę. Schemat jest taki sam jak ten, o którym pisaliśmy powyżej. Prowizjer sporządza dwie kopie dokumentu, z czego jedną wystawia kupującemu, a drugą wpisuje do dziennika wystawionych faktur, bez rejestracji w księdze sprzedaży. Wskaźniki tych dokumentów znajdują odzwierciedlenie w fakturach, które zobowiązany wystawia agentowi prowizyjnemu i rejestruje w swojej księdze sprzedaży.

A przypomnijmy, że w handlu detalicznym fakturę zastępuje paragon fiskalny z kwotą VAT zaznaczoną w osobnej linijce.

Dostawca odzwierciedla otrzymany przychód na podstawie otrzymanego raportu. Dlatego w przypadku, gdy komisant znajduje się w uproszczonym systemie podatkowym, a zleceniodawca na OSNO, ważne jest, aby w umowie odzwierciedlić tryb i termin jej świadczenia. Jeżeli dotrze on po terminie, dostawca i tak będzie musiał zapłacić podatek VAT w terminie.

Pośrednik nie wystawia zleceniodawcy faktury za prowizję, gdyż wynagrodzenie komisarza w formie uproszczonej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

W odwrotnej sytuacji, gdy zleceniodawca znajduje się w uproszczonym systemie podatkowym, a komisant na OSNO, pośrednik nie powinien wystawiać kupującym faktury, gdyż sprzedawca jest de facto dostawcą i jest zwolniony z podatku VAT.

Nie wiesz jaką cenę ustawić na swój produkt lub produkt, aby przyciągał klientów?

Najprawdopodobniej słyszałeś, że liczby na metkach w sklepach (w tym na stronach internetowych) bezpośrednio wpływają na zakupy. Koszt Twojego produktu może albo odstraszyć, albo przyciągnąć więcej kupujących. I wcale nie chodzi o to, czy to jest drogie, czy tanie, ale czy stosujesz te małe psychologiczne triki ze względu na cenę.

Które dokładnie?

5 żetonów cenowych, które sprzedają:

1. Używaj okrągłych liczb

W handlu detalicznym bardzo popularne stało się niezaokrąglanie liczb.

Pamiętaj, kiedy idziesz do supermarketu, jakie ceny tam widzisz?

Tak, zgadza się, cena kończy się na 0,99. Sklepy wykorzystują tę technikę, aby klient miał poczucie, że kupuje produkt po niższej cenie.

Ale jak pokazuje praktyka, ponad połowa klientów nie reaguje już na taki chwyt marketingowy. Ponadto statystyki pokazują, że kupujący bardziej lubią okrągłe liczby.

Sondaże to wykazały 57% klientów preferuje kwoty okrągłe(np. 4,00 USD), a 4% woli połowę kwoty (np. 4,50 USD).

Sympatię klientów do okrągłych liczb tłumaczy się tym, że takie symbole są postrzegane jako coś bezpiecznego i niezawodnego. To naturalnie prowadzi do .

2. Użyj efektu kotwicy

Nazywa się to również efektem zakotwiczenia. Konkluzja jest taka, że ​​postrzeganie kwoty zależy od tego, która liczba (duża czy mała) została pokazana wcześniej.

Oznacza to, że jeśli na początku pokazano ci dużą liczbę, to oczywiście spodziewasz się, że następna liczba również będzie duża. Jeśli jest mały, spodziewaj się, że też będzie mały.

Jak można to wykorzystać w sprzedaży?

Pokaż kupującemu wysoką cenę. Być może zostało to celowo zawyżone, żeby zadziałał „efekt kotwicy” i klient mógł ocenić korzyści płynące z kolejnej niższej ceny.

Stosując taki trik, tworzysz iluzję, że kupuje produkt po niższej cenie i z większym zyskiem. Jest jedna zasada – najdroższy produkt znajduje się na początku listy, a następnie w kolejności malejącej.

Oto ona:

3. Nie bój się naliczać wysokich cen.

Niska sprzedaż nie zawsze jest konsekwencją wysokich cen produktów. Znacznie częściej zadawane jest pytanie: Jak wysokiej jakości i wartościowy jest Twój produkt dla kupującego?.

Klienci skarżą się na zbyt wysokie ceny na dwa główne sposoby::

• jeżeli nie ma wystarczającej bazy materialnej do zakupu produktów;
• kupujący nie czuje .

W drugim przypadku jest to Twój błąd.

Na przykład, ktoś powie, że „Ferrari jest za drogie” lub „To jest naprawdę za drogie”. Kluczowym zwrotem jest „zbyt drogie”. Drogie – nie oznacza to, że potencjalny klient nie chce i nie kupi produktu. Ludzie są uzależnieni od drogich rzeczy. W końcu są potwierdzeniem statusu społecznego.

Często kupując tę ​​czy inną rzecz, człowiek musi z czegoś zrezygnować. Należy zatem uzasadnić wysoką cenę produktu, aby klient zrozumiał zalety produktu, a zakup był naprawdę uzasadniony.

Ale czy jest to segment odbiorców, na który kierujesz swoją reklamę?

Twoim głównym zadaniem jest zwiększyć znaczenie produktu w oczach potencjalnego nabywcy. A wtedy będzie gotowy naprawdę zapłacić ci więcej

4. Spraw, aby produkt był droższy

O cenie produktu decyduje jego znaczenie i wartość.

Czy droższe wino naprawdę smakuje lepiej?

Jeśli mnie pytasz, myślę, że tak. Ale pod warunkiem, że droższe wino będzie rzeczywiście lepsze.

Cena wina nie może zmienić jego pierwotnego smaku, prawda?

To, że podniesiemy cenę, nie zmieni składu produktu, a tym samym jego smaku. Ale nasza psychika działa inaczej.

Któregoś dnia odwiedziłem salę degustacyjną i zobaczyłem to zdjęcie. Wyobraź sobie 2 identyczne butelki wina, ale z różnymi cenami. Ludzie próbują tego i doświadczają różnych walorów smakowych. Wino o wyższej cenie wydawało się im smaczniejsze.

Koszt wpłynął na ich postrzeganie smaku!

Wyższa cena stwarza złudzenie, że produkt jest wartościowy. Ta metoda ustalania cen nazywa się „prestiżowa”. Jest używany . Dzieje się tak w przypadku, gdy wyższe ceny wpływają na psychologiczną percepcję klienta, tworząc iluzję wartości.

5. Pozbądź się banknotów

Wszelkie banknoty tworzą skojarzenie z wydawaniem pieniędzy.

Kiedy klient widzi banknot, denerwuje się nadchodzącymi wydatkami. Kupujący postrzega ceny wizualnie, co oznacza, że ​​widząc banknot, otrzymuje bardziej szczegółowe informacje na temat ceny.

Możesz usunąć banknoty lub po prostu sprawić, że będą mniejsze i mniej zauważalne.

Wniosek

Klient dokonując zakupu zawsze chce się czuć ważny.

Właściwe podejście do wyceny nie tylko da Ci przewagę konkurencyjną, ale także pozwoli kupującemu odczuć wartość produktu.

Stosuj powyższe techniki psychologiczne przy ustalaniu cen, a natychmiast zobaczysz pozytywne rezultaty. Twoje zyski wzrosną, a Twoi klienci będą zadowoleni.

Polub, jeśli było to pomocne! To dla nas wyraźny sygnał, że chcesz dowiedzieć się jeszcze więcej o psychologii kupującego i skutecznym procesie sprzedaży.

Chcesz poznać małą sztuczkę GM, która pomoże Ci zwiększyć współczynnik konwersji e-maili nawet o 25%? Czytaj teraz!