Termin „rabat” ma szerokie znaczenie w różnych obszarach gospodarczych, ale oznacza jedno – różnicę w cenie:

• handel - rabat od wskazanej ceny towaru udzielonej kupującemu;
• kredyt - różnica między rzeczywistą ceną zastawionej nieruchomości a wartością;
• giełda - zakup obligacji po koszcie niższym od ceny nominalnej.

Rabat jest stosowany w sferze kupna i sprzedaży towarów lub usług. Sprzedający ogłasza kupującemu rabat. Przedsiębiorca prowadzący obecnie politykę „różnic cenowych” spodziewa się dzięki temu zwiększyć swoje zyski.

Wzrost środków pieniężnych generowanych ze sprzedaży następuje wraz ze wzrostem bazy klientów ze względu na zastosowany rabat. Rabat to doskonały sposób na zwiększenie zainteresowania produktami lub usługami, na które nie było popytu.

Różnicę w cenie wykorzystuje się również na podstawie negocjacji między przedsiębiorcami. Polityka rabatowa jest stosowana w marketingu, gdy koszt jednego produktu jest zaniżony i później przywrócony do poprzedniej lub nieco wyższej ceny. Jednocześnie kupujący przyciągnięci obniżką nadal kupują towary z przyzwyczajenia.

Rabat bankowy

Przy udzielaniu dużych kredytów bank wymaga ich zabezpieczenia – zabezpieczenia. Dyskonto w sektorze bankowym - różnica w cenie między zabezpieczeniem a środkami otrzymanymi przez kredytobiorcę.

Kwota dyskonta w procentach, która różni się od rzeczywistej wartości rynkowej nieruchomości - współczynnik zabezpieczenia. Jego wykorzystanie przez banki często wywołuje niechęć wśród właścicieli nieruchomości, gdy ich osobista wycena nieruchomości nie jest równa bankowej.

Zniżka działa jako rodzaj ubezpieczenia dla instytucji finansowej. Wykorzystując różnicę, komornik hipoteczny zmniejsza możliwość niedoboru środków ze sprzedaży nieruchomości obciążonej hipoteką. Wynika to z prawdopodobieństwa niewykonania przez kredytobiorcę zobowiązań wynikających z kredytu.

Ale wycena rynkowa nieruchomości nie gwarantuje wielkości pożyczki w ramach wartości zabezpieczenia. Przy udzielaniu pożyczki instytucje finansowe przyjmują zabezpieczenia z dyskontem do 50%. Logika banku jest taka, że ​​cena zabezpieczenia musi przewyższać kwotę kredytu wraz z odsetkami i ewentualnymi kosztami windykacji sądowej kredytu.

Wysokość rabatu zależy od nieruchomości, jej płynności (), stopnia eksploatacji i innych warunków.

Korzystanie z dyskonta na giełdzie jest podobne do sektora bankowego. Rabat - różnica między ceną rynkową rachunku a ceną sprzedaży. Pożyczkobiorca sprzedaje obligacje kupującemu po cenie dyskontowej. Warunek umowy sprzedaży stanowi, że kredytobiorca zobowiązuje się po pewnym czasie sprzedać papier po cenie rynkowej. Dzięki temu uzyskuje się zysk równy rabatowi.

Uzyskanie zysku nie zależy od czasu wykorzystania obligacji. A jeśli pożyczkobiorca nie wykupi weksla na czas, wierzyciel ma prawo sprzedać go drugiej stronie po cenie nominalnej i w każdym razie osiągnąć zysk. Ale ten rodzaj transakcji finansowych wiąże się z ryzykiem dla wszystkich stron, ponieważ wartość rynkowa papierów wartościowych może zmieniać się codziennie.

Rabat to szerokie pojęcie stosowane w obszarach finansowych i handlowych. Ale sednem wszystkich definicji tego terminu jest jedna rzecz - zniżka.

Znaczenie tego terminu to redukcja.

Nowoczesna koncepcja

W słownictwie handlowym i ekonomicznym jest to księgowość, ustępstwo w cenie, odroczenie. Innymi słowy jest to pewna różnica pomiędzy kosztem konkretnego produktu przy różnych terminach dostawy. W wyniku rozbieżności niektórych cech jakościowych określonych w umowie może nastąpić spadek kosztu towaru.

W słowniku finansowym i ekonomicznym takie pojęcie jak zniżka tworzy szereg podstawowych pojęć, ale generalnie ma 2 znaczenia.

1. Rachunkowość rachunków. Pojawienie się tego terminu w obiegu weksli nie jest przypadkowe, a tłumaczy się to następująco: rozliczanie weksli to ich kupno i sprzedaż, co przed terminem zapadalności zawsze następuje po koszcie niższym niż, innymi słowy, jest to kwota wskazana na sam rachunek. To właśnie ta okoliczność sugeruje ukryty podtekst „rabatu”.

1. Odsetki pobierane przez instytucje bankowe przy dyskontowaniu weksli (tzw. odsetki dyskontowe). W rzeczywistości jest to „rabat” wyrażony jako procent wartości nominalnej.

dyskont- specjalista zajmujący się wekslami, przeprowadza transakcje walutowe i sprzedaje towary z rabatami.

- to realna szansa dla banku komercyjnego na uzyskanie niezbędnych kredytów z banku centralnego. Tę możliwość należy traktować bardziej jako przywilej.

Co to znaczy?

Polityka rabatowa- procedury zmiany stopy dyskontowej Banku Centralnego (banku centralnego). W Rosji często można usłyszeć pojęcie - stopy refinansowania. Polityka ta jest prowadzona w celu wpływania na koszt kredytu (mówimy o bankach komercyjnych), w celu zmiany podaży pieniądza w zależności od koniunktury w jednym lub drugim kierunku. Najważniejszym narzędziem w tym jest polityka pieniężna.

Zgadzam się, wielu z nas chce kupować wysokiej jakości markowe produkty w przystępnej cenie. Dlatego ważne jest, aby zrozumieć, czym jest dyskont, outlet, stock, aby nie przegapić nowości tego sezonu w cenie, która mile Cię zaskoczy. Pomoże w tym nasz mały przewodnik po artykułach.

Co to jest dyskont?

Przyjrzyjmy się koncepcji. Dyskont, centrum dyskontowe to punkt sprzedaży, w którym sprzedaje się tak zwane zapasy: niesprzedane kolekcje, resztki z magazynów. Może to być odzież, elektronika, artykuły sportowe, sprzęt AGD itp.

Skąd pochodzi produkt magazynowy? Jest na to kilka źródeł:

• Zapasy hurtowni.
• Impreza z małym fabrycznym małżeństwem.
• Nadprodukcja pewnego rodzaju produktu.
• Przedmioty ze sklepów, które nie są wyprzedane w bieżącym sezonie.
• Produkty oryginalnych marek, które z wielu powodów nie zostały wystawione na sprzedaż.

Rodzaje zniżek

Istnieją dwa główne rodzaje dyskontów z butami i ubraniami:

• Monomarki. Tutaj realizowane są pozostałości kolekcji jednego producenta. Znalezienie ich jest łatwe - nazwa jest taka sama jak markowego sklepu, ale z prefiksem „rabat” (na przykład dyskont „Adidas”). Co ciekawe, chociaż takie markety mają oryginalną nazwę, znajdują się one w takich miejscach, centrach handlowych, gdzie trudno spotkać odwiedzających salon marki marki.
• Multibrandy. Tutaj znajdziesz niesprzedane partie towarów różnych producentów. Często jest to produkt nieoryginalny wyprodukowany w Chinach. Jednak coraz więcej multimarek wystawia w swoich witrynach luksusowe przedmioty.

Historia zniżek w Rosji

Czym jest dyskont, po sierpniowym kryzysie 1998 r. dowiedziała się szeroka warstwa ludności w naszym kraju. Przedsiębiorcy zgromadzili ogromne zapasy niesprzedanych sald. Kryzys dotknął wszystkich: rosyjskich producentów, dostawców drogiej zagranicznej odzieży, hurtowników, detalistów, którzy jako swoich głównych odbiorców wybrali klasę średnią.

Mówiąc, czym jest dyskont, nie można nie przypomnieć sobie tak zwanych „konfiskatów”. Sprzedawali towary prezentowane przez struktury, które dawały pieniądze za kaucją - produkty, które były w magazynie lub w obiegu. Kryzys spowodował, że kredytobiorcy nie byli w stanie wywiązać się ze swoich zobowiązań, a banki starały się w ten sposób przynajmniej jakoś odrobić straty.

Muszę powiedzieć, że praktyka handlu akcjami do tego czasu była już powszechna w Europie i USA, więc w Rosji pozostało tylko skierowanie jej na właściwe tory.

Rabaty i oryginalne sklepy

Jaka jest więc kluczowa różnica między np. dyskontem Adidasa a Adidasem Original? Główna różnica: na markowym rynku można kupić rzecz w przystępnej cenie tylko podczas wyprzedaży. Rabaty to stałe sklepy dyskontowe.

Jeśli chodzi o produkty, są one dostarczane w tej samej jakości, co na oryginalnym rynku. Tylko z reguły są to rzeczy ze starych kolekcji, często o niespotykanych rozmiarach. Czasami mogą mieć małe małżeństwo fabryczne.

Rabaty i zapasy

Jaka jest więc różnica między dyskontem obuwniczo-odzieżowym a sklepem stockowym? Czy to to samo?

Rabat - bardzo duży punkt sprzedaży jednej lub kilku marek. To tutaj przychodzą wszystkie towary, których oryginalny sklep nie mógł sprzedać za rok (rzadziej - za półtora roku). Okazał się również nieodebrany i na wyprzedaży. Czasami przychodzą tu ubrania, buty z defektami.

Stoke to także dość duża powierzchnia handlowa. To może być tylko wielomarkowe – rzeczy przychodzą tu z zupełnie innych źródeł. Najczęściej są to magazyny dealerskie. Produkty są tutaj nie po markowych sklepach, ale od razu z magazynu.

W kanalizacji można również znaleźć przedmioty skonfiskowane przez organy celne (zazwyczaj produkowane w Chinach). Jeśli chodzi o legalność, to zazwyczaj jest sprowadzany całkiem legalnie.

Pełna zapasów i odzieży niemarkowej, która jest sprzedawana w niskich cenach. Są też rzeczy niemodne, nazwy z defektami. Przykłady akcji - "Fashion Factory", "Nazwisko" i tak dalej.

Rabaty i outlety

Co to jest gniazdko? To ten sam sklep, ale zawsze wielomarkowy. Placówka jest nie tylko duża, imponuje skalą. Tutaj znajdziesz przedmioty z półek modnych butików, a także kolekcje, których nie ma w sprzedaży. Niektóre produkty przychodzą tu nawet prosto z fabrycznego przenośnika! Outlet posiada ogromny wybór artykułów, różniących się ceną i stylem.

W zależności od kraju mają one (wyprzedaże) swoje zalety. Na przykład ceny amerykańskie są bardzo demokratyczne, podczas gdy europejskie oferują ekskluzywne produkty. W Rosji ludzie bardziej znają adresy dyskontów niż outletów. Ruch tylko się rozwija. Pierwszy outlet „Modapolis” został otwarty w Moskwie dopiero w 2011 roku na terenie największego centrum „Crocus City Mall”.

Kolejna różnica między placówkami: ze względu na swoją skalę sklepy najczęściej znajdują się poza miastem. Z rabatami jest też wiele cech wspólnych: rozsądne ceny, duży wybór rzeczy znanych marek.

Plusy i minusy zniżek

Podsumowując, podsumujmy sklepy dyskontowe „Sportmaster”, „Adidas”, „Puma” i tak dalej. Przyjrzyjmy się ich zaletom i wadom.

Oczywiste zalety:

• niskie ceny;
• duży asortyment;
• znany producent odzieży;
• oryginalne kolekcje.

Ale jednocześnie kupujący zauważają również irytujące wady:

• Ceny. Mogą być zarówno niskie, akceptowalne, jak i praktycznie niczym nie różniące się od cen w oryginalnych sklepach. Wszystko zależy od sumienności operatora rabatowego.
• Jakość. Świadomość marki nie daje gwarancji, że kupisz produkt wysokiej jakości. Może mieć wadę, być lekko noszony. Czasami rabaty obejmują również pozycje z kolekcji 10-letnich. Oprócz ich nieodwracalnej, modnej starzenia się, jest tu jeszcze jeden minus - fizyczne zniszczenie takich produktów.
• Wymiary. Z reguły minimalna ilość rzeczy w popularnych rozmiarach sprowadza się do przecen – najczęściej albo za dużych, albo za małych.
• Styl. Rzadko też można tu spotkać coś eleganckiego, niezwykłego. Albo jest to „baza” nieskomplikowanego i prostego projektu (rzeczy codziennego użytku), albo jasne, krzykliwe nazwy z poprzednich kolekcji, które były modne na maksymalny sezon. Ze względu na ich przestarzałość takie produkty nie są dla wszystkich.

Przeanalizowaliśmy więc główne cechy sklepu dyskontowego. Teraz już wiesz, czym różni się od oryginalnego rynku, outletu i magazynu.

W pogoni za dodatkowym zyskiem indywidualni przedsiębiorcy korzystają z różnych środków. Obejmuje to udzielanie rabatów, korzystanie z programów akumulacyjnych i premii reklamowych oraz dostarczanie kupującym bonów upominkowych. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę, że takie akcje mogą wiązać się z ryzykiem podatkowym. O tym, jak ich unikać, a także o cechach projektowania zniżek, rabatów, programów oszczędnościowych itp. Przeczytaj artykuł.

Publikacja

Wielu indywidualnych przedsiębiorców często staje przed kwestią zwiększenia liczby odbiorców towarów, usług, poszerzenia sektora usług, a w konsekwencji uzyskania dodatkowych dochodów. W końcu głównym zadaniem każdej firmy jest zwiększenie rentowności, osiągnięcie zysku. W pogoni za dodatkowym zyskiem indywidualni przedsiębiorcy korzystają z różnych środków. Obejmuje to udzielanie rabatów, korzystanie z programów akumulacyjnych i premii reklamowych oraz dostarczanie kupującym bonów upominkowych.

Główną różnicą zewnętrzną, na którą można od razu zwrócić uwagę, jest cel tych środków przyciągania klientów. Rabaty faktycznie obniżają bazę, czyli cenę rynkową, w zależności od różnych czynników, takich jak ilość kupowanych towarów lub usług przez danego kontrahenta. Rabaty mogą być również udzielane w zależności od sezonowych i innych wahań popytu konsumpcyjnego, spadku jakości towarów oraz implementacji modeli eksperymentalnych.

W praktyce rabaty mogą być wykorzystywane jako kampania reklamowa w połączeniu z kolportażem katalogów, degustacją itp. Karty rabatowe są traktowane jako dodatkowy mechanizm przyciągania odwiedzających i są dokumentem, za pomocą którego nabywca jest zapraszany do zamówienia usługi po raz drugi w lepszej cenie. Główna różnica między kartami akumulacyjnymi a kartami rabatowymi polega na tym, że gromadzą one punkty lub informacje o zakupionych towarach i usługach. Karty podarunkowe i certyfikaty są wygodne dla tych, którzy chcą podarować prezent bliskiej osobie, ale nie wiedzą, co podarować. Można je również podarować stałym klientom, aby przyciągnąć przyjaciół i znajomych, a tym samym poszerzyć krąg usług.

Zastanówmy się więc, jakie są główne zagrożenia dla indywidualnego przedsiębiorcy i jakie mechanizmy najlepiej zastosować.

Udzielanie zniżek i bonusów

Zgodnie z prawem cywilnym klient płaci za towar, pracę, usługi w sposób określony umową. W związku z tym strony mogą samodzielnie ustalać cenę usługi lub tryb jej ustalania. Łącznie zamawiający i wykonawca mają prawo przewidzieć przypadki obniżenia ceny w zależności od określonych okoliczności (rabat).

Jednocześnie różnica między rabatami i bonusami a innymi mechanizmami przyciągania klientów nie jest jasno określona w przepisach. Jednakże Federalna Służba Podatkowa Rosji w piśmie nr 3-0-06/63 z dnia 1 kwietnia 2010 r. uznaje, że umowa sprzedaży towarów (robót, usług) może przewidywać system motywacyjny, zapewniając:

rabat, który określa wysokość ewentualnej obniżki ceny bazowej towaru określonej w umowie;

premia jako dodatkowe wynagrodzenie (składka) przekazywane przez sprzedającego kupującemu za spełnienie warunków transakcji, na przykład za zakup określonej ilości i (lub) asortymentu towarów.

Rabat najczęściej stanowi zmianę wcześniej zadeklarowanej ceny, która nastąpiła po zawarciu umowy lub uzgodnienie nowej ceny kontraktowej. Przyznanie rabatów może być z góry określone przez indywidualnego przedsiębiorcę w cenniku na podstawie ilości zakupionych towarów, robót, usług. Czasami rabaty mogą być postrzegane przez innych jako promocja, na przykład, gdy widzimy reklamy „przy zakupie dwóch, trzecia pozycja gratis”.

Z punktu widzenia przepisów podatkowych rabaty dzieli się zwykle na rabaty z korektą ceny towaru odzwierciedloną w umowie sprzedaży oraz rabaty bez zmiany ceny jednostki towaru poprzez zapłatę premii 1 . Rabat bez zmiany ceny towaru (robót, usług) można udzielić poprzez opłacenie premii (premii), weryfikację zadłużenia za świadczone usługi lub świadczenie usług dodatkowych za ustaloną cenę. Udzielenie rabatu bez zmiany ceny jest również dozwolone przez dział finansowy w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29.04.2010 N 03-07-11 / 158.

Ponadto przepisy nie zabraniają udzielania rabatów zarówno przed dostawą towarów i usług, jak i po świadczeniu usług, pod pewnymi warunkami. Takie rabaty mogą być albo ze zmianą ceny świadczonych usług, albo bez zmiany jakości nagrody - premii.

Ograniczenia i ryzyka w udzielaniu rabatów i bonusów

1. Rabaty i bonusy muszą być udokumentowane. Umowa określająca warunki udzielania rabatów lub premii, kalkulacja, kalkulacja udzielonych rabatów, dokumenty potwierdzające spełnienie warunków zgodnie z umową (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24.01.2005 r. N 03-03-01 -04 / 1/24) mogą służyć jako dokumenty uzupełniające.

2. Rabat nie może przekroczyć 20% całkowitej podanej ceny. Jeżeli rabat przekracza 20%, organy podatkowe mogą sprawdzić, na jakiej podstawie odchylenie od ceny rynkowej przekracza limit zgodnie z art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku, zgodnie z ust. 3 art. 40 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualny przedsiębiorca musi motywować korzystanie z rabatów sezonowymi i innymi wahaniami popytu konsumentów na towary (prace, usługi); utrata jakości towaru lub innych właściwości konsumenckich; wygaśnięcie (zbliżanie się daty wygaśnięcia) terminu wygaśnięcia lub sprzedaż towarów; polityka marketingowa, w tym przy promowaniu nowych produktów, które nie mają odpowiednika na rynkach, a także przy promowaniu towarów (robót, usług) na nowe rynki; wdrażanie prototypów i próbek towarów w celu zapoznania z nimi konsumentów.

3. Aby uniknąć roszczeń ze strony nabywców towarów, robót, usług, mechanizm ustalania rabatów i bonusów powinien być jak najbardziej przejrzysty. W przeciwnym razie kupujący mogą zgłaszać roszczenia. Dlatego zaleca się opracowanie jednego dokumentu, z którego mogą korzystać wszyscy potencjalni nabywcy i umieszczenie go na stronie internetowej, na parkiecie i w innych miejscach publicznych.

4. Przedsiębiorcy indywidualni stosujący uproszczony system podatkowy mogą napotkać problem rozliczania zniżek i bonusów w celu obliczenia podatku. W piśmie nr 03-11-06/2/80 z dnia 25 maja 2010 r. Ministerstwo Finansów Rosji wskazało, że podatnicy korzystający z uproszczonego systemu opodatkowania w celu opodatkowania w formie dochodu nie są uprawnieni do uwzględniania wydatki przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania. Tak więc, jeśli rabaty są uwzględnione w cenie, czyli przed dostarczeniem towaru, przychód jest generowany na podstawie zdyskontowanej wartości. Ale jeśli indywidualny przedsiębiorca zdecyduje się zapewnić kupującemu usługę premię po jej zakupie, to wielkość premii nie zmniejszy dochodów. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”, powinien zwrócić uwagę na to, że rabat nie jest wymieniany jako wydatek (art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego lepiej jest uwzględnić premię lub rabat w cenie świadczonej pracy i usług, zmniejszając ich koszt do momentu wdrożenia.

5. Nie zapomnij odzwierciedlić rabatu w podstawowych dokumentach. Nie przewidziano ujednoliconej formy dokumentu podstawowego do rejestracji udzielania rabatów, dlatego podatnik ma prawo do opracowania i wykorzystania go w celu odzwierciedlenia transakcji w rachunkowości. Na przykład możliwe jest odzwierciedlenie na fakturze wykonanej pracy, że produkt lub usługa są dostarczane z rabatem. Premie skumulowane, które kupujący otrzymuje przez okres czasu (miesiąc, kwartał, rok) muszą również znaleźć odzwierciedlenie w dokumencie końcowym, co pozwoli uniknąć sporów z kontrahentem i urzędem skarbowym. W takim przypadku zaleca się stosowanie jednolitych dokumentów.

6. W przypadku zmiany ceny towarów lub usług po ich sprzedaży konieczne jest dokonanie korekt w księdze rachunkowej przychodów i rozchodów oraz przeliczenie podstawy opodatkowania. W przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) przy obliczaniu podstawy opodatkowania za poprzedni okres rozliczeniowy, korekta przychodów i wydatków dla celów podatkowych i odpowiednio przeliczenie zobowiązań podatkowych może być dokonana w skorygowanym zeznaniu podatkowym z tytułu podatku zapłaconego przez przedsiębiorców indywidualnych w związku ze stosowaniem systemu uproszczonego.

Zwróć uwagę na ust. 1 art. 54 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w aktualnej wersji, zgodnie z którym podatnik ma prawo do przeliczenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku za okres podatkowy (sprawozdawczy), w którym błędy (zniekształcenia) związane z poprzednim podatkiem ( okresy sprawozdawcze), również w tych przypadkach, gdy popełnione błędy (przekłamania) doprowadziły do ​​nadmiernej zapłaty podatku. Jeżeli cena towaru uległa zmianie po sprzedaży, dodatkowym argumentem księgowym w bieżącym okresie może być to, że w okresie sprzedaży podstawa opodatkowania została utworzona poprawnie na podstawie zastosowania ceny sprzedaży towaru bez uwzględnienia zniżka.

Programy rabatowe i karty rabatowe

Indywidualny przedsiębiorca może udostępniać całe programy rabatowe lub wydawać karty rabatowe.

Różnica między programami rabatowymi polega na tym, że udostępnienie takiego programu zależy głównie od czasu trwania umowy. Na przykład indywidualny przedsiębiorca świadczy usługi w zakresie prowadzenia rekreacyjnych zajęć wychowania fizycznego, usług księgowych w organizacjach lub innego rodzaju usług. Jako środek przyciągnięcia klientów może zapewnić program rabatowy uzależniony od terminu świadczenia usług (kwartał, pół roku, rok).

W przeciwieństwie do programów rabatowych karta rabatowa zapewnia rabaty na kolejne zakupy usług i towarów. Karty rabatowe wprowadzane do obiegu mogą być zarówno na okaziciela, jak i indywidualne, proste i akumulacyjne. Do obiegu mogą być wprowadzane proste plastikowe karty, które wskazują, na jaki rabat i na jakie preferencje może liczyć stały klient. Różnica między kartami indywidualnymi a kartami prostymi polega na tym, że każda osoba, która nosi kartę, może posługiwać się kartą prostą, poszczególne karty wskazują dane klienta (informacje paszportowe itp.). Główna różnica między kartami akumulacyjnymi polega na tym, że zdobywają one punkty, które pozwalają uzyskać zniżkę, a nawet określony produkt lub usługę w prezencie.

W związku z tym indywidualny przedsiębiorca, udostępniając klientom programy rabatowe, najczęściej ponosi koszty produkcji plastikowych kart rabatowych.

Ograniczenia i ryzyka w udzielaniu rabatu

1. Podobnie jak w przypadku zniżek i premii, indywidualni przedsiębiorcy muszą udokumentować udzielenie zniżki, a także wystawić podstawowe dokumenty do świadczenia programów rabatowych. Ponadto indywidualni przedsiębiorcy muszą brać pod uwagę art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie udzielać zniżki większej niż 20% ani nie sporządzać uzasadnionego uzasadnienia zniżki na podstawie ust. 3 art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

2. Jedną z głównych cech jest to, że w przeciwieństwie do rabatów, udzielanie rabatu w większości przypadków wiąże się z produkcją kart rabatowych. Ministerstwo Finansów nie udziela szczegółowych wyjaśnień dotyczących ujmowania wydatków na produkcję kart rabatowych. Jednocześnie w Piśmie Departamentu z dnia 13.02.2007 N 03-03-06/1/84 podano, że korzystanie z kart rabatowych wiąże się ze sprzedażą towarów nabywcom będącym ich właścicielami na zdyskontowanych cen i ma na celu zwiększenie sprzedaży produktów i generowanie dochodu, a tym samym podlega opodatkowaniu.

3. Sytuacja jest dyskusyjna, gdy wraz z ulotkami, broszurami rozdawane są karty rabatowe, uprawniające do zakupu towaru z rabatem np. na wystawie lub w ramach innej akcji reklamowej. Do kosztów niestandaryzowanych można jednoznacznie przypisać jedynie koszty wykonania broszur i katalogów reklamowych. Zostały one wyraźnie określone w ust. 4 s. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Co więcej, wydatki takie mogą być związane nie tylko z udziałem w wystawie (targach), ale także przeznaczone na przeprowadzenie aukcji 2 . W związku z tym istnieje prawdopodobieństwo, że organy podatkowe nie uznają kosztów wytworzenia innych rodzajów produktów promocyjnych za niestandaryzowane, gdyż nie są one wymienione w ust. 4 s. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym towarzyszące dokumenty podstawowe powinny wskazywać, że karty rabatowe są produkowane i dystrybuowane nie w ramach kampanii reklamowej, ale jako wydatki bieżące.

4. Jeżeli przedsiębiorca chce wpisać indywidualne karty zawierające dane paszportowe, nazwisko, inicjały, datę urodzenia i tym samym prowadzić bazę klientów, to w celu uniknięcia sporów konieczne jest uzyskanie zgody klienta na wykorzystanie jego danych osobowych . Zgoda ta może być wyrażona w formularzu zgłoszeniowym wnioskodawcy-klienta lub w umowie z klientem o świadczenie programu rabatowego. Jest to specyfika indywidualnych programów rabatowych, jednak przy takim programie rabatowym posiadacz karty może otrzymać dodatkowe bonusy na urodziny i święta. Ale jeśli właściciel nie będzie chciał już korzystać z karty, to nie będzie mógł jej przekazać znajomemu lub krewnemu, co zawęża krąg użytkowników karty. Korzystając z kart rabatowych, lepiej wybrać jeden z dwóch kierunków (indywidualny lub na okaziciela), co pozwoli uniknąć nieporozumień.

5. Indywidualny przedsiębiorca może wprowadzić do obiegu własny program rabatowy zamawiając karty rabatowe w wyspecjalizowanej organizacji. Szczegółowe warunki ich świadczenia w przypadku samodzielnego wydawania kart muszą być zapisane w lokalnym dokumencie. Inną możliwością realizacji programów rabatowych jest przystąpienie do już istniejącego programu rabatowego obejmującego dużą liczbę przedsiębiorstw i klientów. W ramach systemu rabatowego zawierana jest umowa pomiędzy kilkoma organizacjami na korzystanie z jednej karty rabatowej, która daje prawo do rabatu. W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca musi skontaktować się z organizatorem systemu rabatowego. Wówczas warunki współpracy, koszt usług systemowych oraz warunki pozyskania klientów nie będą ustalane przez indywidualnego przedsiębiorcę.

6. Karty rabatowe mogą być wydawane odpłatnie lub bezpłatnie, to drugie jest w praktyce bardziej powszechne. W pierwszym przypadku koszty produkcji kart rabatowych można uznać za ekonomicznie uzasadnione, ponieważ mają na celu generowanie przychodu przy wydawaniu klientom kart na warunkach zwrotnych. Jednocześnie, wydając kartę rabatową, indywidualny przedsiębiorca musi wystawić czek lub inny dokument potwierdzający. Jednak dane karty będą mniej poszukiwane.

Programy oszczędnościowe

Programy oszczędnościowe mogą być wykorzystywane zarówno w ramach realizacji programów rabatowych, jak iw ramach programów rabatowych. W ramach programu oszczędnościowego punkty mogą być przyznawane za zakup lub kwotę zakupów klienta, co musi znaleźć odzwierciedlenie w elektronicznym systemie oszczędnościowym. Może to być albo wyspecjalizowany program scoringowy, albo scoring w standardowych aplikacjach biurowych, takich jak MS Word, MS Excel, co jest najprostszą opcją. Jako zachętę w systemie akumulacyjnym można wykorzystać zarówno rabaty, jak i konkretne upominki.

W ramach kart akumulacyjnych można udostępniać karty o różnych poziomach. Na przykład karta lojalnościowa zostanie wydana wszystkim gościom podczas ich pierwszej wizyty. Wymieniana jest na „srebrną kartę” dającą 5% rabatu, jeśli suma rachunków za rok osiągnie określoną kwotę lub przy opłaceniu jednorazowego rachunku np. za dwie osoby kwota przekracza 5000 rubli . „Złota Karta” zapewnia dziesięcioprocentowe rabaty przy gromadzeniu na karcie kwoty przekraczającej dwukrotność kwoty na „Srebrnej karcie” przez rok lub przy jednorazowym zakupie w wysokości 50 000 rubli.

Ograniczenia i ryzyka w organizacji finansowanych programów

1. W przeciwieństwie do jednorazowych zniżek i kart rabatowych, program kumulacyjny wymaga bardziej szczegółowej dokumentacji potwierdzającej przekazanie konkretnemu klientowi rabatu kumulacyjnego lub upominku, w przeciwnym razie mogą pojawić się problemy z organami kontrolnymi.

2. Ustawodawstwo przewiduje wymóg zawierania umów na piśmie, jeżeli prezent jest dokonywany w wysokości 5 płacy minimalnej (500 rubli) zgodnie z ust. 2 art. 574 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Ale dotyczy to tylko prezentów dla osób prawnych. Jeśli prezent jest przekazywany osobie fizycznej lub indywidualnemu przedsiębiorcy, umowa nie jest potrzebna. Uwaga: mówimy o osobach prawnych, przepis ten nie dotyczy indywidualnych przedsiębiorców. Zgodnie z art. 5 ustawy federalnej z dnia 19 czerwca 2000 r. N 82-FZ od 1 stycznia 2001 r. Minimalna płaca wynosi 100 rubli.

3. Oczywiście darowizny nie przynoszą żadnych dochodów. Oznacza to, że podstawa opodatkowania nie wzrasta. Zwykle nie można go również zmniejszyć, ponieważ na przykład w uproszczonym systemie podatkowym zwyczajowo uwzględnia się tylko koszty określone w ust. 1 art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a koszt prezentów nie jest wśród nich. Dlatego lepiej jest korzystać z programu oszczędnościowego zamiast prezentów.

4. Jeśli przedmioty z symbolami firmy są przekazywane partnerom biznesowym lub klientom, koszty zakupu (wytwarzania) mogą zostać uwzględnione jako wydatki reklamowe (klauzula 20, klauzula 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Reklama to informacje o organizacji lub przedsiębiorcy, rodzaju działalności, towarach, pomysłach, rozpowszechniane w jakiejkolwiek formie w dowolny sposób wśród nieokreślonego kręgu osób w celu utrzymania zainteresowania reklamowanym przedmiotem (klauzula 1, art. 3 ustawy federalnej 13 marca 2006 r. N 38-FZ). Drobne rzeczy (figurki, naczynia, zabawki, artykuły papiernicze) z logo firmy spełniają wszystkie kryteria i można je uznać za reklamę. Istnieje jednak ryzyko podatkowe. Faktem jest, że reklama nie jest skierowana do nikogo konkretnie, w związku z tym, sporządzając konkretną listę indywidualnych posiadaczy kart, organy podatkowe mogą uznać to za naruszenie.

Opinia. Irina Shtukmaster, Senior Associate w Pepeliaev Group:
Sądy czasami zauważają, że jeśli jakiś produkt, nawet z logo podatnika, jest dystrybuowany wśród określonego kręgu osób (pracowników, klientów), to nie są one reklamą. W szczególności do takiego wniosku doszła Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Moskiewskiego w dekrecie z dnia 03.01.2007, 03.09.2007 N KA-A40 / 1026-07. Jednak wydatki na takie cele można uznać za wydatki na promocję produktów odpowiednio, można je zaliczyć do wydatków na podstawie ust. 49 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej bez uwzględnienia normy.

Ale jeśli prezenty są wręczane jakiemukolwiek okazicielowi - posiadaczowi karty akumulacyjnej, bo. są to karty na okaziciela, można je uznać za wydatki reklamowe.

Opinie. Irina Shtukmaster, Senior Associate w Pepeliaev Group:
W ust. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podaje tylko przybliżoną listę wydatków, które są uważane za reklamę. Innymi słowy, lista wydatków reklamowych jest otwarta. Takie wydatki mogą obejmować wszelkie koszty związane z organizacją wydarzeń, które mieszczą się w definicji reklamy. W szczególności, jeśli przedmioty (serwetki, wykałaczki) z logo kawiarni są ułożone na stołach w kawiarni, to koszty wytworzenia takich przedmiotów można zaliczyć do kosztów reklamy, ponieważ w pełni spełniają one kryteria kosztów reklamy. W tym przypadku produkt jest środkiem reklamy, za pomocą którego formuje się odwiedzających w celu utrzymania zainteresowania usługami kawiarni, takie produkty zawierają informacje wizualne o przedmiocie reklamy, promują rozpoznawalność firmy (kawiarni) a jednocześnie kierowane są do nieokreślonego kręgu osób. Ponieważ jednak takie wydatki nie są wymienione w art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako niestandaryzowane (takie wydatki nie dotyczą reklamy zewnętrznej w rozumieniu ustawy N 38-FZ „O reklamie”), do celów podatkowych zostaną one rozpoznane w kwocie nieprzekraczającej 1 % przychodów.

Oksana Gusalova, księgowa w GSL Law & Consulting:
Reklama to informacja rozpowszechniana w jakikolwiek sposób w jakiejkolwiek formie i przy użyciu dowolnych środków, skierowana do nieokreślonego kręgu osób i mająca na celu zwrócenie uwagi na przedmiot reklamy, wzbudzenie lub podtrzymanie zainteresowania nim oraz promowanie go na rynku (ust. 1 art. 3 ustawy „o reklamie”). Jeśli na przykład serwetki lub wykałaczki z logo tej kawiarni są układane w kawiarni, to w tym przypadku serwetki i wykałaczki nie są nośnikami informacji reklamowych i są używane przez określony krąg osób (odwiedzających kawiarnię).
Koszty związane z produkcją serwetek i wykałaczek z logo kawiarni, zgodnie z ogólnym systemem, są uwzględnione w innych kosztach związanych ze sprzedażą (klauzula 49 ust. 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego wydatki te można uwzględnić jako część wydatków materialnych (klauzula 5, ust. 1, art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Skład kosztów materiałowych określa art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie akapitów. 6 s. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki materialne obejmują w szczególności koszty podatnika na nabycie robót i usług o charakterze przemysłowym wykonywanych przez organizacje zewnętrzne lub indywidualnych przedsiębiorców, a także na wykonanie prace te (świadczenie usług) przez wydziały strukturalne podatnika. Prace (usługi) o charakterze przemysłowym obejmują wykonywanie poszczególnych operacji związanych z produkcją (wytwarzaniem) wyrobów, wykonywanie robót, świadczenie usług, przetwarzanie surowców (materiałów), monitorowanie zgodności z ustalonymi procesami technologicznymi, konserwację środków trwałych i innych podobnych prac.
Tym samym indywidualny przedsiębiorca stosujący uproszczony system podatkowy ma prawo przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku uwzględnić koszty związane z produkcją serwetek i wykałaczek z logo kawiarni, gdyż koszty te są bezpośrednio związane z prowadzoną przez niego działalnością. zajęcia.

Bony upominkowe

Bony upominkowe mogą być wykorzystywane przez jednoosobową firmę do zwiększenia, na przykład, wyprzedaży w okresie świątecznym, oraz mogą być sprzedawane mężczyznom w celu zakupu prezentów dla kobiet. Certyfikaty mogą być również oferowane klientom korporacyjnym. Mogą być używane przez restauracje, sklepy, salony kosmetyczne itp.

Ograniczenia i ryzyko związane z dostarczaniem bonów upominkowych

1. Obowiązujące prawo cywilne nie definiuje pojęcia „bona podarunkowego”, dlatego trudno jest ustalić, jaki rodzaj umowy należy zawrzeć z klientem przy wydawaniu zaświadczenia. Logicznie rzecz biorąc, wdrożenie certyfikatu można nazwać sprzedażą. Istnieją jednak przykłady praktyki arbitrażowej, które wskazują, że sędziowie uznają umowy sprzedaży z niespójnym wykazem towarów 3 za niezawarte. Ponadto w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 04.08.2009 N 17-15 / 080428 władze podatkowe stolicy bezpośrednio stwierdziły, że bon upominkowy nie jest produktem. Uprawnia ona okaziciela do zakupu towaru za określoną w nim kwotę. Organy podatkowe stwierdzają, że „kwota otrzymana przez organizację (w wyniku sprzedaży bonu podarunkowego) stanowi przedpłatę na poczet sprzedaży detalicznej towarów (świadczenie usług, wykonywanie pracy), które zostaną zakupione (wyświadczone, wykonane) w przyszłość."

Opinia. Oksana Gusalova, księgowa w GSL Law & Consulting:
Bon podarunkowy poświadcza prawo jego posiadacza do zakupu towarów (robót lub usług) od sprzedawcy za kwotę równą wartości nominalnej tego bonu.
Koszty produkcji kart podarunkowych w ramach ogólnego systemu są uwzględnione w innych kosztach związanych ze sprzedażą towarów (klauzula 49 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Lista wydatków dla uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) nie wskazuje bezpośrednio kosztów związanych z produkcją bonów upominkowych, dlatego niektórzy podatnicy uwzględniają te koszty jako koszty materialne (klauzula 5, ust. 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak zdaniem organów podatkowych wydatki te nie mogą zmniejszać podstawy opodatkowania dla jednolitego podatku. Dlatego, aby uniknąć sporów podczas kontroli, lepiej nie brać ich pod uwagę przy obliczaniu jednolitego podatku.

Również przy sprzedaży certyfikatów nie można stosować umowy o świadczenie usług odpłatnych, gdyż w ramach umowy o świadczenie usług odpłatnych wykonawca zobowiązuje się, na polecenie zleceniodawcy, do świadczenia usług, tj. , w celu wykonania określonych czynności lub wykonania określonych czynności, a klient zobowiązuje się do zapłaty za te usługi (art. 779 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W praktyce bon upominkowy zastępuje gotówkę przy płatnościach za towary i usługi.

Opinia. Irina Shtukmaster, Senior Associate w Pepeliaev Group:
Rzeczywiście, stosunek sprzedaży towarów za pomocą bonów upominkowych jest specyficznym zbiorem stosunków, który nie podlega bezpośredniej regulacji prawa cywilnego. W praktyce istnieje kilka punktów widzenia na kwalifikację operacji transferu środków na zakup certyfikatu i jego dalsze umorzenie. Jednak każde z możliwych podejść ma swoje wady.
Pierwsze podejście zakłada, że ​​kupujący nabywa prawa majątkowe do zakupu poświadczone certyfikatem. Drugi stanowi, że certyfikat jest przekazywany jako towar. Ale sam certyfikat nie ma wartości konsumenckiej, służy jedynie jako potwierdzenie przelewu środków, dlatego nie można go uznać za produkt. Trzecie podejście do definiowania relacji dotyczących „sprzedaży” bonów upominkowych jako zaliczki na poczet zbliżającego się zakupu towaru również nie jest pozbawione wad, gdyż ust. 1 art. 487 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej zakłada, że ​​zaliczka jest wypłacana w ramach zawartej umowy sprzedaży. Z kolei zgodnie z ust. 3 art. 455 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej nazwa i ilość towarów muszą być określone w umowie sprzedaży. A zatem, ponieważ towary, które mają być przekazane w zamian za zaświadczenie, nie są wstępnie określone, takie zaświadczenie nie może być formalnie uznane za przedpłatę. Jednak pomimo istniejących niedociągnięć to właśnie takie podejście jest najbardziej zgodne z naturą relacji i jest stosowane w praktyce.
Koszty wytworzenia (zakupu) bonów upominkowych, naszym zdaniem, mogą być uwzględnione dla celów podatkowych jako koszty reklamy, gdy ogólne wymogi art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wydatki takie należy uznać za wydatki promocyjne w okresie, w którym odpowiednie certyfikaty zostały przekazane nabywcom. Podstawą uznania wydatków mogą być raporty o liczbie przekazanych certyfikatów, sporządzone podczas promocji, w której te certyfikaty są przekazywane. Istnieje ryzyko, że organ podatkowy nie uzna kosztu wytworzenia niewykorzystanych przez nabywców zaświadczeń za ekonomicznie uzasadnione. Takie podejście organów podatkowych można jednak z powodzeniem zakwestionować, gdyż art. Sztuka. 264, 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewidują żadnych ograniczeń w uznawaniu wydatków w zależności od cech promocji. Innymi słowy, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie uzależnia możliwości uznania wydatków reklamowych od dalszego wykorzystania certyfikatów przekazanych nabywcom. Ponadto przedsiębiorcy mogą odwołać się do stanowiska Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej, wyrażonego w Wyroku z dnia 04.06.2007 N 320-O-P, który stwierdza, że ​​aby uznać koszty za ekonomicznie uzasadnione, należy w pierwszej kolejności uwzględnić uwzględniają początkowe intencje podmiotu gospodarczego w zakresie uzyskania efektu ekonomicznego, ale żadnych konkretnych rezultatów.

2. Przy wprowadzaniu bonów należy opracować lokalną ustawę, w której należy określić nominał, okres ważności i tryb wydawania bonów, brać pod uwagę koszty wytworzenia bonów.

3. Indywidualny przedsiębiorca może mieć problemy podatkowe. Przedsiębiorcy, którzy stosują „uproszczenie” i w związku z tym ujmują dochód na zasadzie kasowej, muszą od razu uwzględniać w swoich przychodach kwoty otrzymane ze sprzedaży bonów upominkowych. Gdy klient realizuje certyfikat, nie trzeba uznawać żadnego przychodu.

4. Zwroty za sprzedane certyfikaty co do zasady nie są przewidziane. Jeśli nikt go nie wykorzystał przed datą wygaśnięcia bonu podarunkowego, bon „wypala się”. Jeśli więc certyfikat wygasł, to indywidualny przedsiębiorca będzie generował dochód, a momentem generowania dochodu jest jego sprzedaż.

5. Sprzedając bon upominkowy, indywidualny przedsiębiorca musi dostarczyć klientowi czek. Zgodnie z Listem Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 04.08.2009 N 17-15 / 080428 kwota otrzymana przez organizację przy sprzedaży bonu podarunkowego jest przedpłatą na poczet sprzedaży detalicznej towarów (świadczenie usług, wykonywanie pracy ), które zostaną zakupione (renderowane, wykonane ) w przyszłości. Jednocześnie ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. N 54-FZ „W sprawie korzystania z kas fiskalnych przy realizacji rozliczeń gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu kart płatniczych” nie zwalnia organizacji i indywidualnych przedsiębiorców z korzystania z kasy fiskalne przy dokonywaniu rozliczeń gotówkowych w przypadku zapłaty za towary (roboty, usługi) przed ich wydaniem kupującemu. Dlatego wydając bon podarunkowy, indywidualny przedsiębiorca musi przeprowadzić jego realizację przy kasie.

6. Jeśli kwota zakupu jest wyższa niż koszt certyfikatu, kupujący musi dopłacić kasie lub wpłacić na rachunek bieżący. W związku z tym indywidualny przedsiębiorca musi wydać te kwoty jako dochód. Jeżeli koszt wybranych przez kupującego towarów lub świadczonych mu usług jest niższy niż wartość nominalna certyfikatu, a wynikająca z tego różnica nie jest zwracana („wypala się”) zgodnie z zasadami obiegu certyfikatów, przychód jest zwykle ujmowana na podstawie rzeczywistej wartości sprzedaży towarów i usług, a różnicę należy uwzględnić w dochodach indywidualnego przedsiębiorcy jako kwotę darowizny.

Podsumowując, chciałbym zauważyć, że wszystkie rozważane metody pozwalają na zwiększenie sprzedaży towarów, robót i usług świadczonych przez indywidualnych przedsiębiorców. Jednocześnie należy pamiętać o niuansach, ryzyku prawnym i podatkowym. Podsumowując wszystkie wnioski, zwróć uwagę na:

opracować wewnętrzny dokument dotyczący udzielania rabatów, rabatów, bonów upominkowych, które będą dostępne dla klientów;

ustalić, czy poniesiesz koszty produkcji kart, ulotek, ulotek rabatowych itp. oraz w jaki sposób rozpoznasz wydatki i przedstawisz te dokumenty;

zawrzeć z klientem umowę i wydać mu podstawowe dokumenty, które później mogą zostać przedstawione inspektorom;

odzwierciedlają dochody obliczając oddzielnie wzrost zysków z tytułu korzystania z rabatów, premii itp., które mogą służyć jako wymówka dla organów podatkowych. Jednocześnie należy pamiętać, że rabaty i bonusy nie powinny przekraczać 20% ustalonej ceny, w przeciwnym razie konieczne jest przygotowanie dokumentów potwierdzających zasadność obniżki ceny (czynniki sezonowe, upływ terminu przydatności itp. .).

1 Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy nr 20-12/100238 z dnia 14.11.2006 r.
2 Pismo nr 03-11-06/2/89 z dnia 07.05.2009 z Ministerstwa Finansów Rosji.
3 Na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 13 marca 2006 r. N A74-3508/04-Ф02-898/06-С2.