Obecnie praktyka otwierania sklepów przez organizacje przemysłowe stała się dość powszechna. sprzedaż detaliczna, będąc ich oddzielne jednostki oraz sprzedaż detaliczna zarówno gotowych produktów tych organizacji, jak i zakupionych towarów. V.V. mówi o rozliczaniu i opodatkowaniu sprzedaży w ramach umowy o handel detaliczny produktami własnej produkcji. Patrow i M.L. Piatow, Uniwersytet Państwowy w Petersburgu.

Organizacja rozliczania transakcji towarowych we własnych sklepach rodzi szereg problemów. Należą do nich: wybór zakresu rachunków syntetycznych do rozliczania przemieszczania się towarów własnej produkcji w sklepie, ustalenie ceny księgowej towaru, kwalifikowanie dla celów rachunkowych i podatkowych faktów przekazania wyrobów gotowych do magazynu sklepu, obliczenie kwota zrealizowanej marży handlowej itp.

Rozwiązanie tych kwestii utrudnia brak bezpośrednich wymogów regulacyjnych, które określają metodologię odzwierciedlania tych transakcji w rachunkowości.

Uwzględniając transakcje sprzedaży detalicznej produktów gotowych, przede wszystkim pojawia się pytanie o kwalifikację do celów rachunkowych i podatkowych faktów przeniesienia gotowych produktów z warsztatów i magazynów zakładu do sklepu. Czy w takim wypadku dochodzi do sprzedaży towaru i w związku z tym czy obrót polegający na przekazaniu przedmiotów wartościowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i innymi podatkami od sprzedaży? Czy już na tym etapie przepływu towaru powstaje wynik finansowy mający wpływ na wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu?

Jeżeli sklep detaliczny jest niezależnym w stosunku do producenta podmiotem prawnym (np. spółką zależną zakładu), sprzedaż towarów odbywa się na podstawie umowy kupna-sprzedaży lub jest przekazywana na podstawie umowy komisu, zlecenia lub umowy agencyjnej. W takim przypadku fakt przekazania towaru musi zostać odzwierciedlony w księgach stron transakcji (sklepu i zakładu produkcyjnego towaru) w sposób ustalony dla ewidencji wykonania odpowiednich umów.

Jeżeli sklep stanowi pododdział strukturalny organizacji produkcyjnej (i właśnie taką opcję rozważamy), wówczas przeniesienie towaru do magazynu sklepu zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa cywilnego i podatkowego nie może być kwalifikowane jako sprzedaż ( sprzedaż) ich przez fabrykę do sklepu, gdyż takie nie mogą mieć miejsca pomiędzy odrębnymi działami strukturalnymi tej samej osoby prawnej.

W tym przypadku normy prawa podatkowego bezpośrednio odsyłają nas do przepisów prawo cywilne. Zgodnie z ogólną definicją podaną w art. 39 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za sprzedaż towarów do celów podatkowych uznaje się fakt przeniesienia ich własności na osoby trzecie na zasadzie zwrotu.

Zgodnie ze szczególną definicją pojęcia sprzedaży dla celów podatku VAT podaną w ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedaż towarów oznacza przeniesienie ich własności na osoby trzecie, zarówno na zasadzie odpłatnej, jak i nieodpłatnej. Jednocześnie zgodnie z ust. 2 s. 1 szt. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla celów podatku VAT przekazanie towarów na własne potrzeby uznawane jest za sprzedaż tylko wtedy, gdy koszty tych towarów nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

W związku z tym, zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przeniesienie towarów do punktu sprzedaży detalicznej - jednostki strukturalnej organizacji, co nie oznacza utraty własności tych towarów przez organizację, nie jest ich sprzedażą podatkową cele.

Obrót ze sprzedaży tych towarów powstaje dopiero po ich sprzedaży detalicznej klientom, tj. fakt przeniesienia własności towaru na nabywcę.

Zgodnie z ogólnymi wskazówkami zawartymi w Instrukcji korzystania z planu kont, produkty przekazane do sklepu powinny zostać odzwierciedlone na odrębnym subkoncie do konta 43 „Produkty gotowe” (np. „Produkty gotowe w sklepie” ). Fakt przekazania produktów do sklepu należy zatem odnotować na koncie poprzez zapis obciążenia rachunku 43 subkonta „Wyroby gotowe w sklepie” oraz uznania rachunku 43 subkonta „Gotowe produkty w magazynie”. Uniemożliwia to jednak rozliczenie go po cenach sprzedaży, ponieważ konto 42 „Marża handlowa”, zgodnie z tą samą Instrukcją stosowania planu kont, jest otwarte wyłącznie dla konta 41 „Towary”. Tak, i odzwierciedlenie po cenach sprzedaży produktów gotowych zaksięgowanych na jednym z subkont na koncie 43 „Produkty gotowe”, gdy jest to rejestrowane na pozostałych subkontach tego konta po kosztach, jest nieprawidłowe, ponieważ jedno lub drugie wariant oceny odzwierciedlony w rachunku dowolnego przedmiotu księgowego należy zastosować do rachunku jako całości.

Co więcej, dość często sklepy organizowane przez organizacje produkcyjne sprzedają zarówno produkty własne, jak i towary zakupione, a organizacja rozliczania przepływu towarów wyłącznie w ujęciu sumarycznym utrudnia ich odpisanie, pod warunkiem, że transakcje towarowe są odzwierciedlone zarówno na koncie 41 „Towary” i na koncie 43 „Wyroby gotowe”. Dlatego też, naszym zdaniem, bardziej racjonalne wydaje się uwzględnienie produktów przekazanych do sklepu detalicznego organizacja produkcji, odbywa się na koncie 41 „Towary”.

Umożliwia to rozliczanie towarów w sklepie po cenach sprzedaży przy użyciu konta 42 „Marża handlowa” w celu odzwierciedlenia marży handlowej, co znacznie ułatwia rozliczanie operacji przyjęcia i sprzedaży towarów. Jeśli chodzi o fakt, że Instrukcje korzystania z planu kont nie zawierają wpisów w standardowym schemacie korespondencji:

Debet 41 „Towary” Kredyt 43 „Produkty gotowe”

następnie zgodnie z tym dokument regulacyjny, „jeśli pojawią się fakty działalność gospodarcza, korespondencja, której nie przewidziano w standardowym schemacie, organizacja może ją uzupełnić, przestrzegając jednolitych podejść określonych w niniejszej instrukcji.

Na podstawie rozważanych przepisów można zaproponować następującą metodykę rozliczania sprzedaży detalicznej wyrobów gotowych:

Fakt przekazania wyrobów gotowych do sklepu detalicznego znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 41 „Towary” subkonta „Produkty własnej produkcji” oraz uznaniu rachunku 43 „Wyroby gotowe” kosztem wartości wprowadzonych przez sklep.

Odzwierciedlenia kwoty podatku VAT od wartości sprzedaży towarów zaliczonej przez sklep należy dokonać na uznaniu rachunku 42 „Marża handlowa” podkonta „Marża handlowa na produktach własnej produkcji”. Jednocześnie dokonuje się wpisu obciążenia rachunku 41 subkonta „Towary” „Produkty własnej produkcji” w korespondencji z rachunkiem 42 „Marża handlowa” subkonta „Marża handlowa na produkty własnej produkcji” dokonywana jest w wysokości marża handlowa sklepu oraz podatek VAT od ceny detalicznej towaru.

Przykład

Do sklepu dostarczono 1000 sztuk. produktów, koszt jednostkowy. czyli 200 rubli, a cena detaliczna to 260 rubli. (bez podatku VAT - 20%). W księgowości zostaną dokonane następujące wpisy:

Debet 41 Subkonto „Towary” „Produkty własnej produkcji” Kredyt 43 „Produkty gotowe” - 200 000 rubli. (200 rub. x 1000);
Debet 41 Subkonto „Towary” „Produkty własnej produkcji” Kredyt 42 Subkonto „Marża handlowa” „Marża handlowa na produkty własnej produkcji” - 60 000 rubli. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debet 41 Subkonto „Towary” „Produkty własnej produkcji” Kredyt 42 Subkonto „Marża handlowa” „Marża handlowa na produkty własnej produkcji” - 52 000 rubli. (260 rub. x 1000 x 20%].

Wiele przedsiębiorstw sprzedaje własne produkty poprzez podziały strukturalne. Jak to odzwierciedlić w księgowości? Czy taka sprzedaż dotyczy handlu detalicznego i czy trzeba płacić UTII? Jak rozłożyć wydatki pomiędzy dwa rodzaje działalności, jeśli oprócz własnych, sprzedawane są także zakupione towary? Odpowiedzi na te pytania znajdziesz w naszym artykule.

Powiedzmy przedsiębiorstwo produkcyjne sprzedaje gotowe produkty poprzez własny sklep konsumenci końcowi. Oczywiście sprzedaż taka mieści się w pojęciu handlu detalicznego (art Kodeks cywilny RF). Ale czy tę działalność trzeba przenieść do UTII? Nie, ponieważ sprzedaż produktów własnej produkcji (produkcji) nie podlega rozdziałowi 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Odnotowano to w sekcji 346.27 głównego dokumentu podatkowego.

Tym samym działalność ta podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych lub, przy spełnieniu ustalonych przesłanek, może zostać przeniesiona do „podatku uproszczonego”.

Organizujemy transfer do działu

Transfer wyprodukowanych wyrobów z magazynu do podział strukturalny tam, gdzie będzie on realizowany, wystawiana jest faktura za przemieszczenie wewnętrzne (formularz nr TORG-13). Sporządzany jest w dwóch egzemplarzach przez osobę odpowiedzialną finansowo za dział przekazujący pozycje inwentarza. Pierwsza służy jako podstawa do spisywania produktów w magazynie. Drugie dotyczy wysyłania wartościowych przedmiotów do działu odbiorczego. Wypełniony dokument jest podpisywany przez dostawcę i odbiorcę i przekazywany do działu księgowości w celu zarejestrowania ruchu pozycji magazynowych.

Księgowość

Rozliczanie ruchu wyrobów gotowych w działach realizujących działalność handlową, prowadzony jest pod kontem o tej samej nazwie 43 na odrębnym subkoncie „Wyroby gotowe w organizacji niehandlowej”. Przewidziano to w paragrafie 219 Wytyczne w sprawie rachunkowości zapasów (zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n). Przeniesienie produktów z działalności głównej do działu handlowego rozliczane jest na rachunku 43 jako przepływ wewnętrzny.

Sprzedaż jest odzwierciedlana na koncie 90 „Sprzedaż” w ogólnie przyjęty sposób, jak w operacjach sprzedaży gotowych produktów z magazynu.

Tylko w tym przypadku kredytowane jest subkonto „Produkty gotowe w organizacji niehandlowej” konta 43.

Spójrzmy na przykład, jak odzwierciedlić w rachunkowości transakcje obejmujące sprzedaż własnych produktów przez dział handlowy organizacji.

Przykład 1

Firma Aurora LLC prowadzi sprzedaż własnych produktów w swoim sklepie. Koszt gotowych produktów wynosi 100 000 rubli, a cena sprzedaży 177 000 rubli. Księgowy Aurora LLC odzwierciedli operacje związane z przemieszczaniem gotowych produktów w następujący sposób:

Subkonto debetowe 43 „Wyroby gotowe w magazynie” Kredyt 20
– 100 000 rubli. – przyjęcie produktów do magazynu;

Subkonto debetowe 43 „Produkty gotowe w organizacji niehandlowej” Subkonto kredytowe 43 „Produkty gotowe w magazynie”
– 100 000 rubli. – przekazano gotowe produkty z magazynu do działu sprzedaży;

Debet 62 Kredyt 90
– 177 000 rubli. – uwzględniono przychody ze sprzedaży detalicznej;

Podkonto debetowe 90 Kredytowe 43 „Produkty gotowe w organizacji niehandlowej”
– 100 000 rubli. – odpisuje się koszt wyrobów gotowych;

Debet 90 Kredyt 68
– 27 000 rubli. – naliczany jest podatek VAT;

Debet 90 Kredyt 99
– 50 000 rubli. (177 000 – 100 000 – 27 000) – wynik finansowy jest odpisywany na koniec miesiąca sprawozdawczego.

W tym przypadku tego rodzaju działalność objęta jest koncepcją „handlu detalicznego”, o której mowa w art. 346 ust. 27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że można zastosować system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego. Ale tylko wtedy, gdy takie działania zostaną przeniesione do UTII w regionie, w którym są prowadzone. Dodatkowo powierzchnia powierzchni sprzedażowej nie powinna przekraczać 150 metrów kwadratowych. M.

Uwaga: jeśli oprócz własnych produktów sprzedawane są zakupione produkty, nieuniknione jest połączenie dwóch systemów podatkowych. Oznacza to, że konieczne jest zapewnienie oddzielnej księgowości dwóch rodzajów działalności (klauzula 7 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Załóżmy, że przedsiębiorstwo łączy w sobie ogólny reżim i imputację. Do celów podatku dochodowego nie uwzględnia się dochodów i wydatków związanych z UTII (art. 274 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym konieczne jest oddzielne księgowanie przychodów i kosztów. A co jeśli nie można dzielić wydatków? Następnie ustala się je proporcjonalnie do udziału przychodów organizacji z działalności „przypisanej” w całkowitych dochodach przedsiębiorstwa. Spójrzmy na tę sytuację na przykładzie.

Przykład 2

Całkowity dochód przedsiębiorstwa wyniósł 1 000 000 rubli, w tym dochód z działalności podlegającej UTII - 200 000 rubli. Ogólne wydatki służbowe, których nie można przypisać do żadnego systemu podatkowego - 300 000 rubli.

Konieczne jest wykonanie proporcji:
(200 000 RUB: 1 000 000 RUB) x 300 000 RUB = 60 000 rubli.

Zatem wydatki na działania podlegające UTII muszą obejmować 60 000 rubli.

Przy obliczaniu UTII wielkość dochodu podstawowego należy pomnożyć przez współczynnik deflatora K1. Jest to określone w art. 346.29 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2007 roku współczynnik ten ustalono na poziomie 1,096 (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 maja 2007 roku nr 03-11-02/151).

To prawda, że ​​wcześniej finansiści nalegali na wykorzystanie K1 w wysokości 1,241 (pismo z 2 marca 2007 r. nr 03-11-02 / 62). Ci, którzy skorzystali z tych wyjaśnień i zastosowali ten współczynnik w I kwartale 2007 roku, muszą teraz dokonać ponownego obliczenia. W tym celu należy złożyć zaktualizowane zeznanie podatkowe za pierwszy kwartał 2007 roku. W rezultacie ujawniona zostanie nadpłacona kwota, którą po złożeniu wniosku można skierować albo na zapłatę podatku w kolejnych okresach rozliczeniowych, albo zwrócić na rachunek bankowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 78 Ordynacji podatkowej rosyjskiego Federacja.

Cześć!

Kontynuujemy publikację przydatne porady dla tych, którzy są na początku drogi do stworzenia i rozwoju udanego sklepu internetowego. W poprzednich publikacjach mówiliśmy o tym, jak znaleźć „swój” produkt (i), jakie są jego cechy?, Twój pomysł na biznes i .

Dziś porozmawiamy o tym, na co należy zwrócić uwagę, decydując się na sprzedaż własnych produktów przez Internet.

Własne towary i usługi

Internet otworzył przed producentami zupełnie nowy świat nowy Świat: sprzedaż produktów stała się znacznie łatwiejsza i szybsza. Ale jest tu wiele niuansów.

Wdrażanie własnego produktu ma niewątpliwe zalety: sam w pełni kontrolujesz swoją markę i jej rozwój, masz szansę zająć wolną niszę na rynku, dostosować produkt, biorąc pod uwagę życzenia klientów i tak dalej. Ale oprócz zorganizowania samego procesu handlowego, będziesz musiał zainwestować czas i wysiłek w samą produkcję.

Dlatego musisz pomyśleć z wyprzedzeniem o tym, jak będziesz skalować swój biznes, jak będzie się rozwijać i zmieniać Twoja linia produktów, jakie wyzwania możesz napotkać w przyszłości i co trzeba będzie zrobić, aby zachować konkurencyjność i zaoferować klientom coś nowego.

Sklep z towarami wykonane samodzielnie Plushkin.klub

Jakie powinny być Twoje pierwsze kroki w sprzedaży online?

1. Oceń dane początkowe. Skąd zdobędziesz surowce (w zależności od rodzaju prowadzonej działalności mogą to być hurtownicy lub sprzedawcy detaliczni, przyjaciele, a nawet „pchli targ”). Trzeba jasno zidentyfikować dostawców i obliczyć wszystkie koszty.
2. Określ, w jaki sposób będziesz dostarczać zamówienia: czy wybierzesz firmy transportowe lub zatrzymać się w Russian Post? Czy będziesz sam wysyłał paczki, czy wydasz pieniądze na kurierów i usługi kurierskie? Dostawa jest jednym z kluczowe aspekty sprzedaż towarów w Internecie.
3. Pomyśl o opakowaniu produktu: jak niezawodne jest, jak wpłynie na całkowity koszt i czy wytrzyma transport.
4. W pełni oblicz proces produkcyjny: ile czasu zajmie wyprodukowanie jednej jednostki towaru, ile możesz zrobić w ciągu dnia, tygodnia, miesiąca. Czy będziesz pracować na zamówienie lub zamierzasz utrzymywać zapasy towarów, aby móc je szybko wysyłać do klientów? Dokumentuj absolutnie wszystko, od kosztów produkcji po ilość poświęconego czasu.
5. Zanim sprzedasz produkt w sklepie internetowym, zastanów się, gdzie będziesz przechowywać produkt. Nawet jeśli masz wolną przestrzeń w domu, prawdopodobnie będziesz musiał poszukać czegoś większego w miarę skalowania swojej firmy. Sprawdź alternatywy: ile kosztuje wynajęcie odpowiedniego lokalu, ile to będzie kosztować usługi logistyczne od dostawcy 3PL (Third Party Logistics).
6. Czas odgrywa dużą rolę w sprzedaży produktów w Internecie. Na swojej stronie internetowej należy wyraźnie określić, ile czasu zajmie wyprodukowanie i dostarczenie towaru kupującemu po opłaceniu zamówienia. Możesz umieścić tę informację w opisie produktu, a także powielić ją w wiadomościach potwierdzających transakcję. Bądź szczery, uczyń proces jak najbardziej przejrzystym, dotrzymuj terminów, a wtedy kupujący będą Ci ufać.

Współpraca z producentem lub hurtownią

Ta opcja zapewnia, że ​​znajdziesz partnera, który opracuje, wyprodukuje i sprzeda Twój produkt. Jest to świetna opcja jeśli nie masz możliwości lub nie chcesz tego robić samodzielnie. Lub wątpisz, że sam poradzisz sobie ze skalowaniem swojego biznesu i dlatego jesteś gotowy na współpracę z większą liczbą główny producent lub hurtownik, który zajmie się sprzedażą.

Sklep internetowy holdingu Miratorg, który zrzesza kilku producentów

Jednak inwestycja będzie prawdopodobnie bardziej znacząca. Będziesz także musiał być odpowiedzialny za markę i jakość produktu dla klientów.

Na jakie punkty warto zwrócić uwagę zanim zaczniesz sprzedawać nowy produkt?

1. Możesz nawiązać współpracę z już działającą z sukcesem firmą lub znaleźć „niepromowanego” producenta, który spełni wszystkie Twoje wymagania. W każdym razie znalezienie partnera może zająć dość dużo czasu, więc przygotuj się na to z wyprzedzeniem.
2. Upewnij się, że Twój partner ma dobrą opinię prawną i ma wszystko Wymagane dokumenty(licencje, zezwolenia). Zasięgnij rekomendacji od osób, które już współpracowały z tym producentem lub hurtownią. To dobry znak, jeśli firma, którą badasz, również prosi Cię o te same informacje, aby udowodnić, że Twoja firma jest legalna.
3. Oceń swoje możliwości i perspektywy partnerstwa:
   - Jaki będzie ostateczny koszt produktu, biorąc pod uwagę outsourcing produkcji, dostawy i ewentualne ukryte opłaty?
   - Jak szybko partner może wysłać towar?
   - Jak w firmie zorganizowane jest zarządzanie dostawami i zapasami? Czy jest to wliczone w cenę produktu czy jest to usługa dodatkowa? Czy będziesz kontrolować branding?
   - Przestudiuj umowę: czy jest w niej pole manewru, czy można wprowadzić zmiany, których potrzebuje Twój biznes? Czy warunki można nazwać rygorystycznymi? Co dokładnie ryzykujesz? -Jak zorganizowana jest komunikacja w firmie partnerskiej? Jak często będziesz otrzymywać aktualne informacje o zmianach, innowacjach, rabatach wprowadzonych do produktu?
   - Jakie są minimalne ilości zamówienia?
   

1. Przed podpisaniem umowy koniecznie zapoznaj się z próbką produktu. Upewnij się, że spełnia Twoje oczekiwania. Producenci zazwyczaj pobierają opłatę za przesłanie próbki, ale można negocjować opcję płatności w przypadku podpisania umowy.

Zatem rozważ wszystkie opcje i zacznij! Pamiętaj: w najgorszym przypadku, jeśli nic nie wyjdzie, możesz wybrać inny kierunek i iść dalej. Sprzedaż w sklepie internetowym nie jest tak trudna, jak się wydaje!

Podziel się swoimi doświadczeniami w komentarzach!
Przygotowane przez Victorię Czernyszewę

Aby nie przegapić naszych nowości i wydań dziennik elektroniczny, Podążaj za nami

Indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w Surgut, ale działa w Jekaterynburgu. Wybór reżimu podatkowego i korzystanie z kasy online.

Pytanie: Indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w mieście Surgut i podlega opodatkowaniu w ramach uproszczonego systemu podatkowego, ale działa w Jekaterynburgu i stosuje patent (usługi atelier), planujemy sprzedaż przedmiotów własnego wyrobu za pośrednictwem strony internetowej i stałego sklepu w Jekaterynburgu. Jaki system podatkowy jest legalny do stosowania, jakie podatki od sprzedaży musi płacić indywidualny przedsiębiorca, czy można zastosować UTII. Proszę o wyjaśnienie obliczeń dla UTII w Jekaterynburgu. Czy w tym roku przedsiębiorcy indywidualni przy sprzedaży za pośrednictwem serwisu mają obowiązek korzystania z kas fiskalnych elektronicznych?

Odpowiedź: W odniesieniu do sprzedaży towarów własnej produkcji za pośrednictwem strony internetowej lub specjalistycznego sklepu, możesz skorzystać z OSNO lub uproszczonego systemu podatkowego.

Ponieważ w przypadku usług atelier korzystasz już z uproszczonego systemu podatkowego, w przypadku sprzedaży detalicznej możesz wybrać wyłącznie uproszczony system podatkowy. Wynika to z faktu, że uproszczony system podatkowy i OSNO nie są łączone.

Nie możesz używać UTII ani patentu. Ponieważ sprzedaż detaliczna nie obejmuje sprzedaży produktów własnej produkcji (produkcji) () oraz sprzedaży za pośrednictwem stron internetowych i sklepów internetowych.

Sprzedając za pośrednictwem strony internetowej (sklepu) należy skorzystać z kasy internetowej.

W związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego płacisz jednorazowy podatek obrotowy.

Racjonalne uzasadnienie

Kto może stosować system podatku patentowego

System opodatkowania patentów jest niezależnym specjalnym reżimem podatkowym stosowanym dobrowolnie (rozdział 26.5 ust. 2 art. 346.44 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możliwe jest przejście na system opodatkowania patentowego tylko w tych podmiotach Federacji Rosyjskiej, w których ten system podatkowy jest określony w ustawodawstwie regionalnym (art. 346.43 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Listę regionów, na których terytorium wprowadzono system opodatkowania patentów, przedstawiono w tabeli.

Warunki stosowania reżimu specjalnego

Tylko przedsiębiorcy mogą stosować system opodatkowania patentów i tylko wtedy, gdy spełnione są jednocześnie następujące warunki:*

• rodzaj działalności, którą prowadzi przedsiębiorca (planuje podjąć po uzyskaniu patentu), wskazany jest w art. 346.43 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku przedsiębiorca ma prawo zastosować ten specjalny reżim podczas świadczenia usług (wykonywania pracy) zarówno na rzecz ludności, jak i organizacji (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 czerwca 2014 r. nr GD-4-3/ 11215). Ponadto podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo rozszerzyć tę listę, uzupełniając ją o inne usługi gospodarstwa domowego z zatwierdzonych list OKVED 2 i OKPD 2 (podpunkt 2, ust. 8, art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) . Możliwe jest jednak zastosowanie systemu opodatkowania patentów przy świadczeniu takich usług (rozszerzonych) tylko w odniesieniu do usług świadczonych wyłącznie ludności (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 września 2014 r. nr 03-11- 12/43824 i z dnia 28 grudnia 2012 r. nr 03-11-11/398);
• przedsiębiorca działa samodzielnie lub przy udziale zatrudnionego personelu (w tym na podstawie umów cywilnoprawnych), którego przeciętna liczba nie przekracza 15 osób dla wszystkich rodzajów działalności. Określ średnią liczbę za okres, na który wydano patent. Jeśli łączysz PSN z UTII, bierz pod uwagę tylko pracowników zaangażowanych w działalność w PSN (klauzula 17 Przeglądu przesłanego pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 lipca 2016 r. Nr SA-4-7/12211, wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 1 czerwca 2016 r. nr 306-KG16-4814). Przypomnijmy, że przed publikacją tego pisma kontrolerzy zajmowali odmienne stanowisko. W innych przypadkach kombinacji weź pod uwagę wszystkich swoich najemników - w takich przypadkach stanowisko departamentu nie uległo jeszcze zmianie (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 lipca 2015 r. Nr 03-11-09/41869, wniesione do wiadomości inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 sierpnia 2015 r. nr ED-4-3/13578);
• działalność nie jest prowadzona w ramach prostej umowy partnerskiej (umowa o wspólne działania) lub umowa o zarządzanie trustem majątkowym.

Wymienione warunki muszą być spełnione przez cały okres ważności patentu.

Wniosek ten wynika z przepisów ust. i art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedsiębiorca może stosować system patentowy niezależnie od swojego statusu podatkowego, czyli bycia zarówno rezydentem, jak i nierezydentem (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2013 r. nr 03-11-12/50675).

Forma rozliczeń z nabywcami (klientami), a także źródło zapłaty za towar (pracę, usługę) sprzedany przez przedsiębiorcę, również nie wpływają na możliwość stosowania patentowego systemu opodatkowania. Oznacza to, że przedsiębiorca może otrzymywać płatności od organizacji i ludności zarówno w formie pieniężnej, jak i bezgotówkowej, nawet ze środków budżetowych. Wyjaśnienia takie znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 kwietnia 2013 r. Nr 03-11-12/40, z dnia 21 stycznia 2013 r. Nr 03-11-12/07.

Na jakie rodzaje działalności udzielany jest patent?

Listę rodzajów działalności, na którą można uzyskać patent, określa art. 346.43 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej mają prawo rozszerzyć tę listę w stosunku do innych usługi domowe określone w OKVED 2 i OKPD 2. Kody rodzajów działalności i kody usług związanych z usługami gospodarstwa domowego wymienione są w wykazach zatwierdzonych rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2016 r. nr 2496-r (podpunkt 2 ust. 8 art. 346.43 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Pełną listę usług objętych PSN w Twoim regionie możesz zobaczyć w prawie regionalnym. Wybór takich praw znajduje się w tabeli.

Jeśli przedsiębiorca planuje prowadzić jednocześnie kilka z wymienionych działalności, musi uzyskać patenty na każdą z nich.

Handel

Z PSN możesz korzystać tylko wtedy, gdy prowadzisz handel detaliczny za pośrednictwem następujących obiektów:*

• niestacjonarne sieć handlowa. Jest to handel dostawczy i handlowy;
• stacjonarna sieć handlowa o powierzchni nie większej niż 50 mkw. m dla każdego obiektu. To handel w sklepach i pawilonach;
• stacjonarna sieć detaliczna bez parkiety handlowe. Jest to handel na targowiskach, jarmarkach, w kioskach, namiotach i za pośrednictwem automatów.

Handel detaliczny oznacza sprzedaż towarów do użytku osobistego, rodzinnego, a nie do użytku działalność przedsiębiorcza. I zrób to w ramach umowy kupna-sprzedaży detalicznej. Umowa taka nie posiada odrębnej formy pisemnej. Transakcję uważa się za zawartą, gdy sprzedawca wręczy kupującemu czek.

Nie możesz korzystać z systemu patentowego, jeśli nie prowadzisz sprzedaży detalicznej. Wyjaśnijmy, jaki to rodzaj handlu.

Ustawa nie obejmuje handlu detalicznego:*

• gaz;
• ciężarówki i pojazdy specjalne, autobusy każdego typu;
• przyczepy, naczepy, rozrzutniki;
• wyroby akcyzowe wymienione w art. 181 ust. 1 ust. 6–10 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• żywność i napoje w organizacjach cateringowych. I nie ma znaczenia, czy są one pakowane i konfekcjonowane przez producenta, czy sprzedawane luzem, butelkowane itp.;
• produkty własnej produkcji.* Wyjątek stanowią towary i produkty gastronomiczne przygotowywane w automatach.

Ponadto handlem detalicznym nie można nazwać:*

• obrót w ramach kontraktów na dostawy, a także w ramach kontraktów państwowych i komunalnych;
• transfer preferencyjnych leków na bezpłatne recepty;
• handel z wykorzystaniem próbek i katalogów poza stacjonarną siecią dystrybucji. Obejmuje to handel drogą pocztową;
• handel poprzez telezakupy, telefon, strony internetowe i sklepy internetowe.*

Zasady takie określają akapity i ust. 2 ust. 3 art. 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i są szczegółowo wyjaśnione w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 kwietnia 2016 r. nr 03-11-12/25371 z dnia 22 listopada 2013 r. nr 03-11-11/50540.

Kto może zastosować uproszczenie

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Przez główna zasada Z uproszczeń mogą skorzystać wyłącznie osoby spełniające poniższe ograniczenia ilościowe i kosztowe:*

• kwota uzyskanego dochodu nie przekracza ustalonego limitu (klauzula 4.1 art. 346.13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym) nie przekracza 100 osób (podpunkt 15 ust. 3, art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• wartość końcowa środków trwałych nie przekracza 150 000 000 RUB. (Subklauzula 16, klauzula 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powyższe warunki muszą przestrzegać zarówno ci, którzy już korzystają z systemu uproszczonego, jak i ci, którzy dopiero planują przejście na ten system (klauzula 4.1 artykułu 346.13, klauzula 3 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jakie transakcje handlowe podlegają UTII?

Stosowanie UTII jest dozwolone w odniesieniu do handlu detalicznego towarami:*

• za pośrednictwem obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
• za pośrednictwem obiektów sieci handlowych pozbawionych salonów sprzedaży;
• za pomocą środków dystrybucji (dystrybucji) handlu.

Handel detaliczny na potrzeby UTII nie obejmuje sprzedaży:*

• wyroby akcyzowe określone w art. 181 ust. 1 akapit 6–10 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (na przykład benzyna silnikowa, olej napędowy, olej silnikowy itp.);
• żywność i napoje, w tym napoje alkoholowe, zarówno pakowane, jak i pakowane oraz nie w placówkach gastronomicznych;
• produkty własnej produkcji (wytworzenia), w tym produkty wytworzone (wytworzone) z materiałów sprzedawcy na podstawie umowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 sierpnia 2009 r. nr 03-11-06/3/205).* wyjątek stanowi organizacja, w której sprzedawca nie bierze udziału w przetwarzaniu przekazanych przez niego materiałów dostarczonych przez klienta;
• nieodebrane rzeczy w lombardach;
• gaz;
• samochody ciężarowe i pojazdy specjalne oraz przyczepy (naczepy, przyczepy) do nich;
• autobusy wszystkich typów;
• towar według próbek i katalogów poza stacjonarną siecią dystrybucji (np. w formie przesyłki pocztowe, za pośrednictwem telewizji i sklepów internetowych, terminali elektronicznych, łączności telefonicznej);*
• leki na receptę subsydiowaną (bezpłatną).

W jakich przypadkach należy zastosować CCT?

Kto powinien korzystać z CCP

Sytuacja: Czy przy sprzedaży na odległość (sprzedaż towarów przez Internet, telezakupy itp.) konieczne jest stosowanie systemów kasowych? Towar dostarczany jest do klientów za pośrednictwem firm kurierskich

Wszystko zależy od tego, w jaki sposób kupujący zapłaci za towar.

Płatność gotówką i kartą przy odbiorze towaru

Zamkniętą listę transakcji, w których można przyjmować gotówkę bez użycia kas fiskalnych, podano w ustawie nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r. Handel na odległość nie jest uwzględniony na tej liście. Sprzedaż towarów za pośrednictwem Internetu, telezakupów itp. nie dotyczy drobnego handlu detalicznego. Wynika to z definicji podanych w paragrafach i GOST R 51303-2013.

Dlatego korzystaj z kas fiskalnych i wystawiaj klientom paragony gotówkowe w formie papierowej lub w formie elektronicznej w formacie elektronicznym zdecydowanie konieczne. Wniosek ten potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 września 2013 r. nr 03-01-15/40098, Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 sierpnia 2016 r. nr AS-3-20/3966 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 24 kwietnia 2012 r. Nr 17-26/037701.*

Operację kasową należy przeprowadzić w momencie rozliczenia z kupującym. Nie możesz wystawić czeku z wyprzedzeniem. W przypadku płatności elektronicznych przez Internet skorzystaj z kasy fiskalnej w momencie otrzymania potwierdzenia z banku kupującego, że zrealizował on dyspozycję przelewu środków elektronicznych. Takie wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 stycznia 2017 r. nr 03-01-15/3480.

Przy płaceniu za towar kartami płatniczymi konieczne jest także korzystanie z kas fiskalnych i wystawienie paragonu fiskalnego: poprzez terminal POS. Wynika to z ust. 1 art. 1.2 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ.

Główny księgowy radzi: istnieje kilka bezpiecznych sposobów dokonywania płatności z klientami podczas handlu na odległość, aby nie naruszyć wymagań dotyczących korzystania z systemów kasowych. Zasugerujmy je.

Pierwszy sposób. Kupuj i dawaj pracownikom, którzy dostarczają towary i przyjmują płatności. Dla wygody mogą to być kasy fiskalne przenośne. Głównym wymaganiem jest to, że CCP musi być:

• wpisany do rejestru państwowego;
• zarejestrowany w urzędzie skarbowym.

Aby zapewnić bezpieczeństwo wydanego urządzenia przenośnego Kasa zawrzeć z pracownikiem umowę na pełną odpowiedzialność finansową.

Drugi sposób. Otwórz punkty odbioru. Wówczas możliwa będzie instalacja mniejszej liczby kas fiskalnych do rozliczeń z klientami.

Płatność przez Internet bez udziału pośrednika

Zastosuj CCP, jeśli kupujący płaci za towar zdalnie:*

• kartą płatniczą (np. za pośrednictwem strony internetowej sprzedawcy). Kupujący zawarł umowę o przyjmowaniu płatności z karty bezpośrednio z bankiem;
• za pomocą „portfela elektronicznego”, na przykład „Yandex.Money”. Oznacza to, że pieniądze trafiają do portfela sprzedawcy, a nie do jego rachunku bieżącego;
• za pośrednictwem usługi płatniczej specjalnej organizacji niebędącej agentem płatniczym. Na przykład „Yandex.Checkout”, gdy serwer Yandex działa jako operator usług infrastruktury płatniczej;
• za pośrednictwem rachunku bankowego, paragonu lub polecenia zapłaty bez karty. Nie ma znaczenia, gdzie obywatel dokonał płatności, bezpośrednio w banku, czy za pośrednictwem Obszar osobisty na konto bankowe.

W takim przypadku czek wysyłany jest drogą elektroniczną na numer abonenta lub adres e-mail kupującego w momencie rozliczenia. Do takich obliczeń istnieje specjalny CCP. Pozwala zautomatyzować księgowanie rozliczeń i generować czeki bez udziału sprzedawcy.* Wynika to z ust. 2 części 1 art. 4.3, ust. 9 art. 2 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ . Potwierdzają to także w prywatnych wyjaśnieniach pracownicy Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Handel za pośrednictwem sklepu internetowego nie może zostać przeniesiony na UTII

Jeśli kupujący wybiera produkt na stronie internetowej i odbiera go za pośrednictwem usługi dostawy z magazynu, takiej działalności nie można uznać za przypisaną. Wskazało na to Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 24 marca 2016 r. nr 03-11-11/16415.

Urzędnicy wyjaśnili: działalność przedsiębiorcza związana z handlem w ramach umów sprzedaży detalicznej może zostać przeniesiona do UTII. Jednocześnie sprzedaż towarów na podstawie próbek i katalogów poza stacjonarną siecią detaliczną nie dotyczy sprzedaży detalicznej na UTII (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Do zaliczenia nie może być również zaliczany handel drogą pocztową, poprzez telezakupy, łączność telefoniczną i sieci komputerowe.

Sprzedaż towarów poprzez sklep internetowy z dostawą z magazynu to właśnie handel poprzez sieci komputerowe. Oznacza to, że w przypadku tego rodzaju działalności firma lub przedsiębiorca może płacić wyłącznie podatki ogólne lub podatki według uproszczonego systemu podatkowego.*

W poniższej tabeli podaliśmy kontrowersyjne sytuacje z handlem detalicznym i wyjaśnił, czy działalność może zostać przeniesiona do UTII.

Sytuacje, kiedy sprzedaż detaliczna można lub nie można przenieść do UTII*

Jakie podatki płacą przedsiębiorcy?

Osoba fizyczna zarejestrowana jako przedsiębiorca ma podwójny status: podmiotu gospodarczego i osoby fizycznej. Dlatego podatki płacone przez przedsiębiorcę można podzielić na trzy grupy.*

1) podatki, które przedsiębiorca płaci jako agent podatkowy. Na przykład w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych przy płaceniu dochodów osobom fizycznym i podatku VAT przy wykonywaniu niektórych transakcji;

2) podatki, które przedsiębiorca płaci na podstawie złożonych przez niego zeznań podatkowych. Do tej grupy podatków zalicza się:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych płacony przez przedsiębiorcę jako podatnika (z wyłączeniem zaliczek);
• podatki płacone przez przedsiębiorcę w związku ze stosowaniem specjalnych reżimów podatkowych (opodatkowanie uproszczone, UTII, Jednolity Podatek Rolny);

3) podatki, które przedsiębiorca płaci na podstawie zawiadomień otrzymanych z urzędu skarbowego. Do tej grupy podatków zalicza się podatek od majątku osobistego, podatek transportowy, podatek gruntowy, a także zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Władysław Wołkow odpowiada:

Zastępca kierownika Departamentu Opodatkowania Dochodów Osobistych i Administracji Składek Ubezpieczeniowych Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Inspektorzy będą porównywać dochody osób fizycznych w 6-NDFL z wysokością wpłat naliczanych z tytułu składek ubezpieczeniowych. Inspektorzy zaczną stosować ten współczynnik kontroli począwszy od sporządzania sprawozdań za pierwszy kwartał. Wszystkie współczynniki kontrolne do sprawdzania 6-NDFL podano w. Instrukcje i próbki wypełnienia 6-NDFL za pierwszy kwartał można znaleźć w zaleceniach.”

• Pobierz formularze

Pytania dotyczące konieczności stosowania UTII przez organizację zlokalizowaną na OSN przy sprzedaży produktów własnej produkcji, a także procedurę dokumentowania takich transakcji, rozpatrywane są przez ekspertów serwisowych Doradztwo prawne GARANT Ekaterina Lazukova i Svetlana Myagkova.

LLC stosuje ogólny reżim podatkowy, planuje się sprzedaż towarów własnej produkcji osobie fizycznej przelewem bankowym. Czy transakcja ta zostanie uznana za detaliczną i w związku z tym będzie wiązać się z zapłatą UTII? Jeśli nie, jakie dokumenty służą do sformalizowania transakcji, czy konieczne jest sporządzenie umowy dostawy, faktury zaliczkowej, faktury, listu przewozowego?

Przede wszystkim należy od razu zauważyć, że w rozpatrywanej sytuacji organizacja nie tylko nie jest zobowiązana do przejścia na UTII, ale także nie ma do tego prawa, ponieważ działalność polegająca na sprzedaży towarów własnej produkcji nie podlega przeniesieniu do UTII. Z kolei tryb dokumentowania będzie zależał od rodzaju umowy zawartej z osobą fizyczną.

Wyjaśnijmy bardziej szczegółowo.

Stosowanie systemu podatkowego w postaci UTII

Zgodnie z ust. 1 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami UTII są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą podlegającą UTII na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w którym wprowadzono jednolity podatek.

Zgodnie z ust. 1 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej system podatkowy w formie UTII ustala Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, wprowadzony w życie regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich okręgów miejskich, dzielnic miejskich, ustaw miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga i jest stosowany łącznie z ogólnym reżimem podatkowym i innymi reżimami podatkowymi, przewidziane przez prawo Federacja Rosyjska w sprawie podatków i opłat.

System opodatkowania w postaci UTII dla niektórych rodzajów działalności można zastosować do rodzajów działalności gospodarczej przewidzianych w ust. 2 art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W szczególności system podatkowy w postaci UTII może mieć zastosowanie do detalicznego obrotu towarami.

Pojęcie handlu detalicznego zawarte jest w art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z tą normą, przez handel detaliczny rozumie się działalność gospodarczą związaną ze sprzedażą towarów (w tym za gotówkę, a także przy użyciu kart płatniczych) na podstawie detalicznych umów kupna-sprzedaży . Jednocześnie do ten gatunek działalność gospodarcza nie obejmuje w szczególności sprzedaży produktów własnej produkcji (wytwarzania).

Tym samym działalność polegająca na sprzedaży wyrobów własnej produkcji w kontekście stosowania UTII nie jest handlem detalicznym. Nie ma znaczenia komu i w jakim celu towar jest sprzedawany. W związku z tym organizacja nie może stosować UTII w odniesieniu do takich działań.

Ponadto od 1 stycznia 2013 r. obowiązuje nowa wersja ust. 1 art. 346,28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Ustawa federalna z dnia 25 czerwca 2012 r. N 94-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska oraz niektóre akty prawne Federacji Rosyjskiej”).

Od 1 stycznia 2013 r. ust. 1 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przejść na dobrowolne płacenie jednego podatku.

Tym samym od 2013 r. zniesiona została obowiązkowa procedura przejścia na system podatkowy w postaci UTII. Podatnicy mają prawo samodzielnie wybrać system opodatkowania swojej działalności gospodarczej: ogólny system podatkowy, uproszczony system podatkowy lub UTII (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 listopada 2012 r. N 03-11-06/3/3/ 75 z dnia 13 sierpnia 2012 r. N 03-11-06/3/59 z dnia 01.06.2012 r. N 03-11-11/173).

Oznacza to, że nawet jeśli działalność prowadzona jest przez organizację w oparciu o normy rozdziału. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej należy do rodzajów działalności, których realizacja może podlegać UTII, organizacja w związku z takimi działaniami ma prawo albo stosować UTII, albo prowadzić rejestry w ramach STS (STS , jeżeli istnieją odpowiednie uprawnienia do stosowania tego systemu podatkowego).

W rozpatrywanej sytuacji organizacja stosuje DOS, dlatego w przypadku prowadzenia działalności objętej UTII organizacja ma prawo samodzielnie zdecydować, czy zastosować UTII, czy DOS.

Należy zwrócić uwagę, że z kumulatywnego stosowania przepisów art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (definicja handlu detalicznego) i art. 492 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​handel detaliczny w rozumieniu rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje działalność gospodarczą związaną ze sprzedażą towarów zarówno za gotówkę, jak i za płatności bezgotówkowe w ramach zakupu detalicznego i umowy sprzedaży, niezależnie od tego, jakiej kategorii nabywców (osoby fizyczne lub prawne) te towary są sprzedawane (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.05.2013 N 03-11-06/3/11238 z dnia 04.04 /2013 N 03-11-11/137, z dnia 18.03.2013 N 03-11-11/107). Oznacza to, że w ramach działań objętych UTII organizacja może sprzedawać towary zarówno osobom fizycznym, jak i podmiotom prawnym i otrzymywać za nie zapłatę w dowolnej formie. Istotny jest wyłącznie ostateczny cel wykorzystania sprzedanego produktu: na potrzeby osobiste lub do działalności gospodarczej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.08.2012 N 03-11-11/229, z dnia 21.05.2012 N 03-11- 11/165 z dnia 05.05.2012 N 03-11-11/144).

Dokumentowanie

Sposób dokumentowania danej transakcji będzie zależał od umowy, w ramach której sprzedawany jest towar osobie fizycznej: w ramach umowy kupna-sprzedaży detalicznej lub w ramach umowy dostawy.

Zgodnie z art. 506 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy dostawy dostawca-sprzedawca zobowiązuje się do przekazania w określonym terminie lub ramach czasowych wyprodukowanych lub zakupionych przez niego towarów kupującemu do wykorzystania w działalności gospodarczej lub do innych celów niezwiązane z użytkowaniem osobistym, rodzinnym, domowym i innymi podobnymi zastosowaniami.

Zgodnie z art. 492 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy kupna-sprzedaży detalicznej, sprzedawca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży detalicznej towarów zobowiązuje się przekazać kupującemu towary przeznaczone do użytku osobistego, rodzinnego, domowego lub innego niezwiązanego z działalnością gospodarczą zajęcia.

Zatem zasadniczą różnicą pomiędzy sprzedażą towarów na podstawie umowy kupna-sprzedaży detalicznej a umową dostawy jest ostateczny cel wykorzystania zakupionego towaru przez kupującego: do użytku osobistego lub do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Należy pamiętać, że obowiązujące przepisy nie nakładają na sprzedawcę obowiązku kontrolowania przeznaczenia zakupionego od niego towaru.

Organizacja musi sama podjąć decyzję, jaki rodzaj umowy zostanie zawarty w tym przypadku.

W takim przypadku należy uwzględnić przepisy art. 493 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym, o ile ustawa lub umowa nie stanowi inaczej, umowę kupna-sprzedaży detalicznej uważa się za zawartą z chwilą wydania przez sprzedawcę gotówki lub dowód sprzedaży lub inny podobny dokument potwierdzający zapłatę za towar.

Zatem przy wykonywaniu czynności w ramach umowy kupna-sprzedaży detalicznej nie przewiduje się wydawania kupującemu jakichkolwiek dokumentów innych niż paragon fiskalny (inny podobny dokument). Nie ma jednak zakazu wydawania kupującemu innych dokumentów (faktura, dowód dostawy itp.).

Aby kontrolować terminowe i pełne odzwierciedlenie danych o przepływie towarów w handlu detalicznym, można zastosować dowolną niezależnie opracowaną formę listu przewozowego (lub innego podobnego dokumentu), pod warunkiem, że taka forma spełnia wymagania dotyczące dokumentów pierwotnych (część 2 art. 9 Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości” (zwana dalej ustawą N 402-FZ)).

Jeśli chodzi o umowę dostawy hurtowej, sprzedaż towarów w ramach takiej umowy jest sporządzana na podstawie listu przewozowego sporządzonego w formie TORG-12 lub w innym niezależnie opracowanym formularzu ze wskazaniem wymaganych szczegółów (część 2 art. 9 ustawy N 402-FZ). Przy zawarciu umowy o dostawę hurtową drugi egzemplarz faktury (inny dokument potwierdzający wysyłkę) przekazywany jest kupującemu.

Jeśli chodzi o przygotowanie faktury, zauważamy, co następuje. Zgodnie z ust. 1 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej faktura jest dokumentem stanowiącym podstawę do przyjęcia przez kupującego kwot podatku od wartości dodanej (VAT) przedstawionych przez sprzedawcę towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych, na przykład odliczenie.

Osoba fizyczna, zgodnie z ust. 1 art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest płatnikiem podatku VAT, to znaczy nie potrzebuje faktury wystawionej przez sprzedawcę.

Jednocześnie, zgodnie z normą Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (klauzula 3, art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), podatnicy są zobowiązani do sporządzania faktur, a także prowadzenia rejestrów otrzymanych i wydanych faktury, księgi zakupów i księgi sprzedaży przy wykonywaniu czynności sprzedaży towarów (robot, usług) uznawanych za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zgodnie z postanowieniami ust. 3 art. 168 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przy sprzedaży towarów (pracy, usług), a także przy otrzymywaniu kwot płatności, częściowej płatności z tytułu nadchodzących dostaw towarów ( wykonanie pracy, świadczenie usług) odpowiednie faktury wystawiane są nie później niż w ciągu pięciu dni kalendarzowych, licząc od dnia wysyłki towaru (wykonania pracy, świadczenia usług) lub od dnia otrzymania kwot płatności, częściowej zapłaty za przyszłe dostawy towarów ( wykonywanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie prawa własności

Ponadto, zgodnie z paragrafem 7 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są zobowiązani do wystawiania faktur przy sprzedaży towarów za gotówkę organizacjom detalicznym i indywidualnym przedsiębiorcom oraz Żywnościowy, a także osoby wykonujące pracę i świadczące odpłatne usługi bezpośrednio na rzecz ludności. W takim przypadku wymagania dotyczące przygotowania dokumentów płatniczych i wystawienia faktur uważa się za spełnione, jeżeli sprzedawca wystawi kupującemu paragon fiskalny lub inny dokument o ustalonej formie.

Z powyższego wynika, że ​​przy prowadzeniu handlu detalicznego faktury nie mogą być wystawiane wyłącznie z tytułu płatności gotówkowej.

Zatem w rozpatrywanym przypadku organizacja, otrzymując płatność od osoby fizycznej przelewem bankowym, musi wystawić fakturę i zarejestrować ją w księdze sprzedaży. W takim przypadku organizacja ma prawo nie dołączać faktury do pakietu dokumentów okazywanych osobie fizycznej przy sprzedaży towarów. Jednocześnie ustawodawstwo nie zawiera zakazu wystawiania faktury osobie fizycznej w przypadku zakupu towaru przelewem bankowym.

Teksty dokumentów wymienionych w odpowiedzi ekspertów można znaleźć w systemie odniesienia prawnego