W przeciwieństwie do przedsiębiorców ustawodawca umożliwia podmiotom prawnym otwieranie własnych odrębnych oddziałów (SU), które mogą być kilku typów. Najczęściej otwierane są oddziały lub przedstawicielstwa, rzadziej proste PO. Każdy z nich ma podobne cechy, ale jednocześnie różnice.

Celem tworzenia jednostek strukturalnych jest rozwój działalności, zwiększenie wolumenu sprzedaży, otwarcie punktów sprzedaży detalicznej lub sklepów, przyciągnięcie konsumentów, a ostatecznie osiągnięcie zysku. Często w zależności od zadań, jakie stawia przed sobą założyciel lub dyrektor przedsiębiorstwa, otwiera różnego rodzaju PO w różnych regionach kraju lub w obrębie jednej miejscowości.

Na początek zarząd firmy musi dowiedzieć się, czym jest każdy z PO, jakie uprawnienia może mu przysługiwać, jak go zarejestrować i w przyszłości płacić podatki? Jeśli na przykład firma musi umieścić tylko jednego pracownika daleko od głównego biura, do jakiego typu jednostki należy zaklasyfikować tę jednostkę strukturalną? Zgodnie z Ordynacją podatkową art. 11 dla celów podatkowych ustawodawca za PE uznaje każdą jednostkę wyposażoną w stacjonarne stanowiska pracy, które mogą funkcjonować dłużej niż miesiąc.

Ustawodawca definiuje pojęcie stacjonarnego miejsca pracy w Kodeksie pracy, w art. 209. Mówi, że musi to kontrolować pracodawca. Aby to zrobić, jego stosunki z pracownikami muszą być regulowane umową (pracowniczą, cywilną itp.). Tak naprawdę PO ze stanowiskami stacjonarnymi może powstać w przypadku nawiązania przez przedsiębiorstwo stosunku pracy z osobą fizyczną. twarz.

Niedopuszczalne jest zawieranie innych umów, np. o wykonanie pracy lub świadczenie usług. Drugą cechą wyróżniającą PO jest jego odległość terytorialna od lokalizacji siedziby głównej, czyli musi znajdować się pod innym adresem. Podział uznaje się za odrębny niezależnie od tego, czy informacja o nim widnieje w statucie spółki, czy w innych dokumentach wewnętrznych.

Przegląd pojęć i typów

Na legalu osoby mogą otworzyć jeden lub więcej PO wyposażonych w miejsca pracy.

Z kolei dzielą się na:

• gałęzie;
• przedstawicielstwa;
• prosty (zwykły) OP.

Każdy z PO będzie mógł w pełni funkcjonować, gdy tylko w jego lokalizacji zostaną utworzone miejsca pracy. Ustawodawca odwołuje się do tego pojęcia w różnych przepisach Kodeksu podatkowego, Kodeksu pracy i Kodeksu cywilnego.

Uznaje się również, że nieruchomość położona w geograficznie odległym EP należy do samego przedsiębiorstwa, niezależnie od tego, w jaki sposób sformalizowany został fakt jego otwarcia. Główne przedsiębiorstwo organizuje działalność poprzez swoją jednostkę strukturalną.

Różnica pomiędzy oddziałem a odrębnym oddziałem biura stałego lub przedstawicielskiego polega na pełnionych funkcjach i uprawnieniach:

• oddział będzie musiał wykonywać wszystkie funkcje głównego przedsiębiorstwa lub jego części, w tym reprezentacyjne;
• przedstawicielstwo ma obowiązek reprezentować interesy spółki i je chronić;
• zwykły OP to dodatkowy kompleks pracy, który nie różni się od tych znajdujących się w lokalizacji głównej siedziby przedsiębiorstwa.

Żaden z typów PO nie może być odrębną osobą prawną, lecz jest tworzony w celu prowadzenia działalności w imieniu głównego przedsiębiorstwa, czyli jego twórcy. PO muszą działać w oparciu o uprawnienia, które zostaną zatwierdzone przez kierownictwo.

Zwykły (prosty) OP może nie prowadzić oddzielnego bilansu, ale mogą to robić oddziały lub przedstawicielstwa. W związku z tym majątek, który przedsiębiorstwo wydzieli do jednostki strukturalnej w celu wykonywania swoich obowiązków, rozlicza się inaczej, w majątku głównym lub w jego PO.

Organ uprawniony na podstawie dokumentów założycielskich do kierowania oddziałem (przedstawicielstwem) wyznacza konkretną osobę, która musi działać na podstawie pełnomocnictwa. Działania kierownika nie mogą opierać się na instrukcjach określonych wyłącznie w Regulaminie oddziału lub przedstawicielstwa, dokumentach założycielskich. Kiedy przedsiębiorstwo otwiera oddział lub przedstawicielstwo, ma obowiązek wprowadzić informacje o tym EP do dokumentów założycielskich.

Aby stworzyć kompleks pracy zdalnej o nazwie „prosty OP”, potrzebujesz:

• kierownik przedsiębiorstwa w celu wydania zarządzenia o jego utworzeniu;
• zmienić Regulamin lub Regulamin harmonogramu pracy przedsiębiorstwa głównego, tj. do dokumentów lokalnych.

Jeśli legalne osoba decyduje się na utworzenie prostego EP w 2019 roku, nie musi zapraszać pracownika na stanowisko kierownicze, otwierać osobne konto bankowe i dawać jednostce uprawnienia do zatrudniania pracowników.

Wystarczy wskazać adres PO w wewnętrznych dokumentach regulacyjnych i wprowadzić inne zmiany. Decyzja o otwarciu oddziału lub przedstawicielstwa podejmowana jest w drodze głosowania uczestników lub założycieli z obowiązkowym dokonaniem wpisów w dokumentach założycielskich. Na stanowisko lidera zostaje wyznaczona osoba. Pozostałe kwestie rozwiązujemy indywidualnie w każdym indywidualnym przypadku.

Specyfika i funkcje

Każda z tych jednostek strukturalnych - oddział (przedstawicielstwo), prosty EP musi:

• znajdować się pod innym adresem niż spółka dominująca;
• posiadać co najmniej 1 stacjonarne stanowisko pracy, które może funkcjonować dłużej niż 1 miesiąc kalendarzowy;
• mieć co najmniej jednego pracownika do pracy;
• znajduje się pod kontrolą przedsiębiorstwa, które je otworzyło.

Oprócz głównych cech różne EP mają również charakterystyczne cechy, które są związane nie tylko z wykonywaniem funkcji i obowiązków, wymogami dotyczącymi otwarcia, ale także z rejestracją. Przykładowo, otwierając oddzielnie wyposażony zespół zakładów pracy, przedsiębiorstwo musi zarejestrować je w urzędzie skarbowym, ale nie w funduszach pozabudżetowych i nie należy wprowadzać informacji o utworzeniu.

W przypadku oddziałów (przedstawicielstw) Ordynacja Podatkowa nakłada te wymogi na obowiązek. W zależności od rodzaju OP otwartego dla podatku wypełniany jest specjalny formularz z informacjami.

Najpopularniejszą formą OP jest oddział, któremu można przypisać wszystkie funkcje, role i działania głównego przedsiębiorstwa, co jest bardzo wygodne dla rozwoju biznesu, pomimo bardziej skomplikowanego procesu jego otwarcia.

Oddział (przedstawicielstwo) jest bardziej podobny do głównego przedsiębiorstwa niż prosty PO, ten ostatni ma bardzo ograniczone uprawnienia i jest w rzeczywistości odrębną strukturą wykonawczą.

Głównym dokumentem, na podstawie którego musi działać którykolwiek z PO, jest Regulamin lub Zasady dotyczące procedury pracy. Jednocześnie kopię statutu należy przekazać do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby oddziału (przedstawicielstwa), nie jest to konieczne w przypadku prostego PO.

Główne różnice pomiędzy oddziałem a odrębnym oddziałem

Pomimo wielu różnic pomiędzy różnymi typami OP, ich wspólną cechą jest zależność od głównego przedsiębiorstwa. Jest właścicielem nie tylko majątku i środków na swoich rachunkach, ale także celów i zadań, które wyznacza swojej jednostce strukturalnej. Główne różnice: dokumentowanie otwarcia, przeprowadzanie transakcji handlowych, prowadzenie ewidencji i generowanie raportów.

Tabela może to wyraźnie pokazać:

Inne wyjaśnienia

Ważnym punktem prowadzenia działalności prawnej PO jest rejestracja w organach regulacyjnych w celu rozliczania oraz przekazywania podatków i składek. W praktyce często okazuje się, że otwarty PO nie działa tak, jak planowało przedsięwzięcie, dlatego należy przewidzieć wiele niuansów z góry.

Rejestracja i rejestracja

Konieczna jest rejestracja w terytorialnym oddziale Służby Podatkowej w lokalizacji dowolnego PO. Jeżeli PO znajduje się w specjalnym bilansie, będzie musiał w przyszłości składać sprawozdania.

Zgłoszenie o otwarciu OP prostego należy złożyć w urzędzie skarbowym w ciągu miesiąca. Dokumenty w oddziale (przedstawicielstwie) składane są niezwłocznie po podjęciu przez uprawniony organ decyzji o ich otwarciu i zarejestrowaniu w.

Do urzędu terytorialnego, w którym zarejestrowane jest dla celów podatkowych główne przedsiębiorstwo, należy złożyć wniosek o utworzenie oddziału (przedstawicielstwa) oraz uwierzytelnione kopie:

• protokół ze spotkania założycieli lub uczestników;
• Regulamin oddziału (przedstawicielstwa);
• statut przedsiębiorstwa z wpisami o utworzeniu nowej struktury ze wskazaniem jej nazwy i lokalizacji;
• pełnomocnictwa dla wyznaczonego menadżera;
• inne na zamówienie.

Służba Podatkowa ma obowiązek w ciągu 5 dni dokonać zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i zarejestrować w swoich bazach danych informacje o nowym podziale strukturalnym przedsiębiorstwa. Po rejestracji firma otrzyma powiadomienie o zmianach w statucie, poświadczony wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.

Wszystkie niezbędne informacje dot nowa struktura zostanie przesłany przez urząd skarbowy do terytorialnego oddziału Służby Skarbowej w miejscu, w którym znajduje się oddział (przedstawicielstwo), w którym zostanie zarejestrowany. Jeśli OP będzie nadal prowadził odrębny bilans, wówczas będziesz musiał składać sprawozdania i płacić podatki w miejscu, w którym znajduje się oddział (przedstawicielstwo). Ponadto nowej jednostce strukturalnej przypisano osobne kody Goskomstat.

Jeżeli na jednym terytorium, które podlega jurysdykcji różnych oddziałów Zgromadzenia Narodowego, w tej samej gminie zostanie otwartych kilka PO, wówczas możesz wybrać jeden z nich do rejestracji.

Główne przedsiębiorstwo ma obowiązek zgłosić wszelkie zmiany w stosunku do otwartego PO w ciągu 3 dni, w przeciwnym razie na zarządzającego zostaną nałożone kary. W przypadku otwarcia prostego OP, urząd skarbowy otrzymuje jedynie informację, że zdalnie pod takim a takim adresem tworzony jest zespół placówek, których pracą będzie nadzorować organizacja główna.

W przypadku założenia, że ​​PO będzie otwierał rachunek bieżący, samodzielnie utrzymywał saldo, naliczał i wypłacał pracownikom wynagrodzenia, oznacza to obowiązek składania sprawozdań do Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, innych funduszy budżetowych i pozabudżetowych. Oddział, a w niektórych przypadkach przedstawicielstwo, będzie musiał zarejestrować się w Funduszach w ciągu miesiąca od daty otwarcia. Wszystko Wymagane dokumenty Przed dostawą są one poświadczone przez notariusza.

Do oddziału terytorialnego Funduszu Emerytalnego, właściwego ze względu na siedzibę oddziału (przedstawicielstwa), należy złożyć:

• informacja o rejestracji w Urzędzie Skarbowym;
• powiadomienie o rejestracji głównego przedsiębiorstwa w funduszu emerytalnym;
• potwierdzenie z banku o otwartym rachunku bieżącym;
• wniosek o rejestrację;
• inne na zamówienie.

Wraz z wnioskiem o rejestrację i pismem z Rosstatu informacja o:

• rejestracja państwowa głównego przedsiębiorstwa w Funduszu Podatkowym i Ubezpieczeń Społecznych;
• rejestracja w Krajowej Służbie Skarbowej;
• decyzja zgromadzenia założycieli o otwarciu PO;
• dostępność rachunku bieżącego.

Charakterystyka porównawcza

W Ordynacji podatkowej nie ma pojęcia rodzajów EP, ponieważ dla opodatkowania ważny jest sam fakt otwarcia i prowadzenia jednostki, a nie uprawnienia, które przedsiębiorstwo mu przypisze. Kodeks cywilny przewiduje różnice pomiędzy PO w art. 55, gdzie wskazany jest cel funkcjonalny każdego z nich. Jeżeli np. przedstawicielstwo negocjuje z uczestnikami transakcji cywilnych zawarcie transakcji przed i po, ale podobnie jak oddział nie może samodzielnie reprezentować interesów spółki w sądzie.

Oddział bezpośrednio zawiera transakcje, negocjuje w imieniu przedsiębiorstwa, wykonuje czynności mające na celu wypełnienie stosunków umownych i może prowadzić dowolną działalność, którą prowadzi osoba prawna. twarz.

Jeśli chodzi o prosty PO, możemy powiedzieć, że w rzeczywistości jest to dodatek do tych stanowisk pracy, które przedsiębiorstwo już organizuje w swojej głównej lokalizacji. Wszystkie poszczególne PO nie mogą być niezależnymi uczestnikami obrotu, a jedynie nawiązywać stosunki pracy, cywilne, podatkowe i inne w imieniu osoby prawnej. twarze. Zatem przedsiębiorstwo, które je otworzyło, ponosi odpowiedzialność za działalność każdego PO.

Przykładowo różnica pomiędzy oddziałem a odrębnym oddziałem polega na tym, że ten pierwszy może wystąpić z pozwem w imieniu przedsiębiorstwa, ale musi być do niego dołączone pełnomocnictwo dla kierownika, potwierdzające jego uprawnienia. Zwykły OP nawet tego nie potrafi i w ogóle nie ma menadżera. Żaden z PO nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej w oderwaniu od głównego przedsiębiorstwa, pomimo swoich sprzecznych z prawem działań.

Izolacja terytorialna PE, o której mowa w Kodeksie cywilnym, implikuje lokalizację w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej, czyli przynależność do innego podmiotu miejskiego, a nie obecność innego adresu pocztowego. Jednak w praktyce organy podatkowe kierują się Ordynacją podatkową i nie przywiązują dużej wagi do tej koncepcji, dlatego mogą otworzyć PO w dowolnym miejscu innym niż lokalizacja głównego przedsiębiorstwa, nawet na przykład w sąsiednim dom lub wejście.

Jeżeli kierownik oddziału (przedstawicielstwa) działa na podstawie pełnomocnictwa, wówczas osoba ta jest odpowiedzialna za pracę prostego OP zgodnie z opisem stanowiska. Pierwsi są powoływani przez założycieli przedsiębiorstwa, a drudzy Dyrektor generalny. Pracę oddziału reguluje odrębny Regulamin, natomiast pracę zespołu zakładów pracy regulują wewnętrzne ustawy lokalne.

Ważne czynniki

Ustawodawca nie przewiduje żadnego PO rejestracja państwowa, przechodzi go tylko główne przedsiębiorstwo i otrzymuje status osoby prawnej. Oddziały (przedstawicielstwa) mogą, ale nie muszą, posiadać dedykowane saldo, czego nie można powiedzieć o zwykłych PO. W ogóle nie prowadzą ewidencji, nie składają raportów, nie płacą podatków i opłat, nie płacą wynagrodzeń. Wszystko to robi za nich główna siedziba.

PO otrzymuje od głównego przedsiębiorstwa wszystkie fundusze i majątek na organizację swojej działalności. Jeśli oddział nie posiada dedykowanego bilansu, to księgowość nie jest prowadzona, co oznacza, że ​​jest ona po prostu przekazywana do centrali, gdzie jest przetwarzana. Wszystkie aktywa finansowe wytwarzane przez oddział będą rozliczane przez przedsiębiorstwo główne, ale na odrębnych kontach bilansowych.

Gdy oddział posiada rachunek bieżący i prowadzi odrębną księgowość, tworzy bilans, co oznacza, że ​​samodzielnie przetwarza podstawowe dokumenty, nalicza płace, podatki, składki, składa raporty itp. Ważne jest, aby menedżerowie przedsiębiorstw mimo wszystko o tym pamiętali fakt, że otwarcie odległego kompleksu miejsc pracowniczych zakłada rozpoczęcie swojej działalności po pewnym czasie, konieczne jest powiadomienie NS w jego lokalizacji w ciągu miesiąca od momentu otwarcia.

W przeciwnym razie, gdy prosty OP zacznie działać, nadal będziesz musiał powiadomić o tym Służbę Podatkową w celu rejestracji, ale za zapłatę grzywny. Każdy OP jest zobowiązany do przeprowadzenia. Główny podmiot będzie prowadził księgi kasowe oddzielnie dla wszystkich PO.

Co lepiej wybrać

Istotnym aspektem podatkowym jest zakaz stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez przedsiębiorstwo główne, jeżeli posiada ono oddział lub przedstawicielstwo, co nie dotyczy organizacji prostych PO. Dlatego podatnik zainteresowany przejściem na uproszczony system podatkowy powinien liczyć się z tym, że lepiej dla niego otworzyć zdalny zakład pracy niż oddział (przedstawicielstwo).

Prosty OP jest również łatwiejszy do zarejestrowania w urzędzie skarbowym, ponieważ nie ma konieczności wprowadzania informacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, w związku z czym wysyłane jest jedynie powiadomienie o jego otwarciu. W zwykłym PO nie ma wymogu prowadzenia księgowości, co oznacza zatrudnienie księgowego. Pod tym względem kompleks miejsca pracy ma znaczną przewagę.

Ale taki OP ma ograniczone uprawnienia, więc nie wszystkie problemy mogą zostać rozwiązane przez przedsiębiorstwo za jego pośrednictwem. Konieczne jest dokonanie wyboru pomiędzy oddziałem a organizacją zespołu zakładów pracy w oparciu o cele wyznaczone jednostce strukturalnej oraz obowiązki funkcjonalne, w który planuje się go wyposażyć.

Wyodrębniony oddział to część przedsiębiorstwa, która ma ograniczoną funkcjonalność w stosunkach cywilno-prawnych i (lub) jest zlokalizowana w miejscu oddzielonym geograficznie i wyposażonym w co najmniej jedno stacjonarne stanowisko pracy. Ich różnice i procedura tworzenia zostaną omówione w tym artykule.

Strukturalnie wyodrębniony terytorialnie podział organizacji

W ramach działalności organizacji część jej funkcjonalności może zostać przeniesiona do jednostek strukturalnych. Jednocześnie ważne jest zachowanie granicy pomiędzy wydzieleniem części przedsiębiorstwa jako nowej osoby prawnej a przeniesieniem terytorialnym i organizacyjnym podziału, który pozostanie część integralna firmy.

Jedną z różnic między takimi działaniami jest informacja wpisana do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych (USRLE): dokonuje się nowego wpisu o utworzeniu spółki w wyniku reorganizacji oraz o odrębnym podziale, podatku władze robią notatki w wierszach zarezerwowanych dla informacji o organizacji macierzystej. Z tego wynika oczywista podrzędna pozycja jednostek. Podkreśla to także prawo. W sztuce. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że odrębne wydziały nie mają osobowości prawnej, chociaż mają szereg cech indywidualizujących.

Lista wymaganych funkcji jest krótka:

• izolacja administracyjna, wyrażająca się w obecności wydzielonej części spółki własnego zarządu, działającego zgodnie z wymogami art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej na podstawie pełnomocnictwa;
• separacja terytorialna, w której adres prawny wydzielonego oddziału spółki różni się od adresu organu wykonawczego osoby prawnej.

Decyzją wewnętrzną część przedsiębiorstwa może zostać wyposażona w inne cechy izolujące. Takimi znakami mogą być na przykład:

• oddzielne saldo;
• własne konto osobiste;
• osobiste naliczanie płatności na rzecz pracowników i innych osób.

Stan prawny wydzielonych części przedsiębiorstwa w przedsiębiorczości i stosunkach pracy

Status prawny z jej statusu zależnego wynika odrębna jednostka:

1. Uprawnienia wydzielonej części firmy są znacznie ograniczone w porównaniu z funkcjonalnością organizacji macierzystej.
   Przykładowo, choć Naczelny Sąd Arbitrażowy został już rozwiązany, w mocy pozostaje zasada ustanowiona przez niego w piśmie informacyjnym nr 34 z dnia 14 maja 1998 r.: odrębne wydziały mają prawo występować z roszczeniami do sądu tylko wtedy, gdy działają w imieniu organizacja. I jak wskazano w orzeczeniu apelacyjnym Sądu Okręgowego w Tiumeniu z dnia 4 czerwca 2012 r. Nr 33-2442/2012, odrębne wydziały nie są uznawane za właściwych pozwanych, chociaż art. 29 Kodeksu postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej i umożliwia złożenie pozwu w sądzie właściwym dla ich siedziby.
2. Działalność odrębnych oddziałów to te same prace, które firma wykonuje zgodnie z przypisanymi jej kodami typów działalność gospodarcza, a także działania pracowników (sekretarzy, prawników, księgowych itp.) mające na celu stworzenie warunków do wykonywania takiej pracy lub tylko części takiej działalności. Wydzielone jednostki posiadające uprawnienia do prowadzenia ustalonych rodzajów działalności realizuje osoba prawna.
3. Odrębne jednostki są pośrednikami w stosunkach pracy, a nie ich stronami. Tak w definicji Sąd Najwyższy z dnia 03.11.2006 nr 5-B06-94 stwierdza, że ​​wydzielona część przedsiębiorstwa nie posiada osobowości prawnej, w związku z czym odrębne oddziały nie mogą pełnić funkcji pracodawcy.

Jeśli pracownik zostanie wysłany do wykonania aktywność zawodowa do odrębnej jednostki, wówczas kwalifikuje się to jako wysłanie w podróż służbową (patrz regulamin dotyczący specyfiki wysyłania w podróż służbową, zatwierdzony Dekretem Rządu nr 749 z dnia 13 października 2008 r.).

Rodzaje odrębnych działów w Kodeksie cywilnym i Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej

Kodeks cywilny (art. 55) oraz ustawy z dnia 20.02.2010r pewne rodzaje osoby prawne uznają istnienie 2 rodzajów odrębnych działów:

1. Oddział przedsiębiorstwa to odrębny oddział utworzony w celu prowadzenia działalności organizacji poza jej siedzibą, funkcji przedstawicielstwa lub tylko części tych funkcji, w zależności od zakresu przekazanych przez spółkę uprawnień.
2. Przedstawicielstwo spółki to odrębny wydział zajmujący się ochroną i reprezentowaniem interesów spółki. Przedstawicielstwa są szczególnie powszechne w organizacjach działających w kilku krajach.

Ordynacja podatkowa (art. 11) uznaje wydzielone terytorialnie części osób prawnych za odrębne oddziały, jeżeli posiadają one stacjonarne miejsca pracy. Miejsce pracy zgodnie z art. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej jest miejscem, w którym pracownik wykonuje swoje obowiązki służbowe lub w którym musi przebywać, aby wykonywać pracę. Miejsce pracy musi być kontrolowane przez pracodawcę.

Miejsce pracy jest stacjonarny, jeżeli jest tworzony dłużej niż miesiąc. Ostatni wymóg związany jest z terminem rejestracji odrębnego wydziału dla celów podatkowych. Zgodnie z art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osoba prawna powiadamia organy podatkowe o przydziale oddziałów lub przedstawicielstw w ciągu miesiąca od momentu ich utworzenia. Jeśli zakład pracy jest tworzony na krótszy okres, nie ma sensu prowadzić jego księgowości podatkowej jako osobnego działu. Jeżeli został utworzony na okres dłuższy niż miesiąc, wówczas służba podatkowa rozpoznaje go jako odrębny dział.

Nie znasz swoich praw?

Co oznacza rozpoznanie odrębnego działu jako takiego dla celów rachunkowości podatkowej?

Pomimo tego, że zgodnie z art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za odrębny oddział uznaje się wydzieloną terytorialnie część spółki z miejscem pracy utworzoną na miesiąc lub dłużej, której zdolność prawna różni się od praw i obowiązków oddziału lub przedstawicielstwa.

Wyodrębniona część spółki, uznana za taką dla celów podatkowych, z reguły nie posiada aparatu zarządzania administracyjnego, własnego majątku i środków finansowych, nie może samodzielnie wykonywać uprawnień spółki ani chronić jej interesów. Powodem tego jest cel uznania przez Federalną Służbę Podatkową terytoriów, na których istnieją miejsca pracy, za oddział firmy.

Jak stwierdzono w art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznanie odrębnego podziału jako takiego przeprowadza się w celu wdrożenia przepisów dotyczących podatków i opłat.

Na przykład, jeśli organizacja zajmuje się zagospodarowaniem podziemi na Dalekim Wschodzie, a jej organ wykonawczy znajduje się w centralnej Rosji, wówczas płacenie podatków w lokalizacji osoby prawnej jest nieodpowiednie ze względu na kontrolę podatkową, a także z innych powodów. Zgodnie z art. 335 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej spółka jest zarejestrowana w miejscu wydobycia. Oczywiście ich produkcja rozciąga się na ponad miesiąc, a miejscem pracy pracowników będzie kopalnia, kamieniołom itp. Wtedy na potrzeby zapłaty podatku od wydobycia kopalin organy podatkowe mogą uznać istnienie odrębnego oddziału przedsiębiorstwa .

Procedura tworzenia osobnego podziału

W przeciwieństwie do odrębnych oddziałów, które nabywają ten status na polecenie organu podatkowego, oddziały i przedstawicielstwa tworzone są według bardziej złożonej procedury. Wyróżnia się następujące etapy:

1. Podjęcie decyzji o wydzieleniu części spółki w trybie określonym przepisami prawa lub regulacjami wewnętrznymi spółki.

Na przykład ustawa „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” z dnia 08.02.1998 nr 14-FZ określa następującą procedurę decyzyjną:

• poddanie sprawy pod rozpatrzenie Walnemu Zgromadzeniu na 30 dni przed jego zwołaniem;
• przegląd pytania;
• zgoda 2/3 uczestników spotkania na otwarcie odrębnego działu.

W sztuce. 65 ustawy „O spółki akcyjne» z dnia 26.12.1995 nr 208-FZ stwierdza, że ​​tworzenie oddziałów i przedstawicielstw może należeć do kompetencji zarządu, jeżeli tak przewiduje statut spółki.

1. Przyjęcie ustawy miejscowej regulującej pracę odrębnego działu spółki. Zwykle jest to oddział/przedstawicielstwo.
2. Powołanie na polecenie kierownika organizacji macierzystej kierownictwa odrębnego oddziału. Zwykle pełnomocnictwo wydawane jest jednocześnie na nazwisko kierownika działu, ponieważ bez niego szef nie będzie mógł zarządzać działem firmy (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .
3. Złożenie wniosku do Federalnej Służby Podatkowej w formularzu P14001 zostało zatwierdzone. zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej „Po zatwierdzeniu formularzy i wymagań…” z dnia 25 stycznia 2012 r. nr ММВ-7-6 / 25@, w sprawie wpisania informacji o jednostce do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. Jak stwierdzono w piśmie Departamentu Polityki Podatkowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2009 r. Nr 03-02-07 / 1-541, za utworzenie odrębnego oddziału osoby prawnej uważa się moment wprowadzane są zmiany w rejestrze państwowym.
4. Zatwierdzono przesłanie formularza S-09-3-1 do Federalnej Służby Podatkowej. zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 09.06.2011 r. nr ММВ-7-6/362@ w ciągu miesiąca od przydzielenia części organizacji. Odbywa się to w celu zarejestrowania odrębnego oddziału w służbie podatkowej.

Przykładowe przepisy dotyczące odrębnego oddziału LLC, JSC

W sztuce. 5 ustawy nr 14-FZ stanowi, że spółka LLC działa na podstawie regulaminu zatwierdzonego przez spółkę dominującą. Zwykle sytuacja jest podobna w przypadku innych osób prawnych (patrz art. 91 ustawy nr 208-FZ itp.).

• postanowienia ogólne jako zbiór informacji o organizacji macierzystej i przydzielonej jej części, takich jak: nazwy, adresy itp.;
• cel powstania, np. zapewnienie zgodności z interesem osoby prawnej;
• status prawny jako połączenie praw, obowiązków i odpowiedzialności;
• procedura kontroli przeprowadzanej przez centralę;
• dane o procedurach zarządczych, kompetencjach zarządczych;
• udział w stosunkach pracy;
• procedura rozwiązania jednostki;
• w razie potrzeby inne postanowienia.

Sprawozdawczość wyodrębnionych oddziałów w latach 2017-2018

Jednym z przejawów kontroli oddziałów i przedstawicielstw przez osobę prawną i organy rządowe jest weryfikacja sprawozdawczości.

W celu raportowania zewnętrznego odrębny oddział osoby prawnej udostępnia w okresach miesięcznych następujące dokumenty w latach 2017-2018:

1. Zeznania podatkowe, jeżeli jednostka jest zobowiązana do:
   • płacić podatek transportowy i podatek od nieruchomości organizacji;
   • przenieść podatek potrącany z zarobków pracowników na ich dochody.
2. Formularz zgodny z KND 1151111, zatwierdzony. zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551@ w sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych na rzecz Federalnej Służby Podatkowej.
3. Zatwierdzono formularz 4-FSS. zarządzeniem FSS z dnia 26 września 2016 r. nr 381 o raportowanie do Funduszu ubezpieczenie społeczne w sprawie opłacania składek na ubezpieczenie ryzyka wypadków przy pracy.
4. Formularz SZV-M, zatwierdzony. Uchwała Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.02.2016 nr 83p w sprawie informowania Funduszu Emerytalnego o składkach na ubezpieczenie emerytalne pracowników.
5. Inne dokumenty.

Raportowanie wewnętrzne ustalane jest zgodnie z instrukcjami jednostki dominującej. Obejmuje przekazywanie dokumentacji księgowej, informacji o realizacji planów itp., co oznacza dla wydzielonego działu organizacji konieczność sporządzania dodatkowych raportów w ustalonych w organizacji formach.

Podsumujmy. Oddzielny podział strukturalny osoba prawna to część spółki wydzielona terytorialnie i administracyjnie w celu prowadzenia działalności zbliżonej do działalności spółki dominującej, a w razie potrzeby także reprezentowania jej interesów.

Oprócz tych przydzielonych w prawo cywilne oddziały i przedstawicielstwa jako rodzaje odrębnych oddziałów, organy podatkowe w celu wykonania Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i innych ustaw podatkowych mogą uznać terytorialnie przydzielone części osoby prawnej za odrębne wydziały, jeżeli mają one stacjonarne miejsca pracy.

Obecność w organizacji odległej geograficznie jednostki rodzi szereg pytań. Czy jest to oddział, przedstawicielstwo, czy też odrębny oddział? Jak i gdzie płacić podatki? Czy jedno zdalne miejsce pracy jest uważane za odrębną jednostkę? AA odpowiada na te i inne pytania w tym artykule. Kulikov, zastępca szefa Wydziału Kontroli Dokumentów Departamentu Przestępstw Podatkowych Głównej Dyrekcji Spraw Wewnętrznych w Sankt Petersburgu i Obwodzie Leningradzkim.

Odrębny dział w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

Zgodnie z art. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje się odrębny oddział organizacji

Na podstawie definicji podanej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę wymogi art. 83 ust. 4 Kodeksu, można zidentyfikować zasadnicze cechy odrębnego podziału:

• terytorialna izolacja majątku będącego własnością organizacji na mocy prawa własności od samej organizacji, niezależnie od faktu rejestracji dokumentalnej utworzenia odpowiedniej jednostki;
• obecność miejsc pracy (a ustawodawca wskazuje liczbę mnogą tych ostatnich) utworzonych na okres co najmniej jednego miesiąca (zgodnie z przepisami art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez miesiąc rozumie się kalendarz miesiąc);
• prowadzenie działalności przez organizację poprzez odpowiedni pion.

Decydując się na utworzenie odrębnego oddziału, priorytetowo należy ustalić prawdziwy sens izolacji i jej istotne cechy.

Lokalizacja organizacji i jej oddziałów

Zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koncepcja lokalizacji organizacji nie jest ujawniana, w wyniku czego, biorąc pod uwagę normy art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, aparat pojęciowy prawa cywilnego może być w pełni wykorzystany. Zgodnie z art. 54 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizację osoby prawnej określa miejsce jej rejestracji państwowej. Rejestracja państwowa osoby prawnej odbywa się w siedzibie jej stałego organu wykonawczego, a w przypadku jego braku - innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. Ponieważ odpowiednie normy Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, a także Uchwała Plenum Sił Zbrojnych Rosji i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Rosji z dnia 01.07.1996 nr 6/8 „W niektórych kwestiach związane ze stosowaniem części pierwszej Kodeks cywilny Federacja Rosyjska” zastosuj normę odniesienia do przepisów aktu prawnego regulującego kwestie rejestracji państwowej osób prawnych; przejdźmy do tekstu tego ostatniego. Opierając się na znaczeniu art. 5 ust. 1 lit. „c” Prawo federalne z dnia 08.08.2001 nr 129-FZ „W sprawie państwowej rejestracji osób prawnych i indywidualni przedsiębiorcy„Przez lokalizację stałego organu wykonawczego osoby prawnej rozumie się jej adres. Dodatkowe informacje dotyczące pojęcia „adresu” zawarte są w ust. 2 lit. „d” tego samego artykułu, w którym przez adres rozumie się adres zbiór szczegółów określających położenie obiektu w przestrzeni:

• nazwa podmiotu Federacji Rosyjskiej;
• nazwa dzielnicy, miasta, innego obszaru zaludnionego;
• Nazwa ulicy;
• numer domu i mieszkania.

Zatem utworzenie odrębnego podziału jako faktu prawnego można stwierdzić, gdy te ostatnie (czyli miejsca pracy stacjonarne) powstają pod innym adresem niż adres rejestracji państwowej (a tym samym lokalizacji) organizacji.

Wyodrębniony oddział, oddział czy przedstawicielstwo?

Pojęcie odrębnego podziału należy wyraźnie odróżnić od pojęć prawa cywilnego o treści zbliżonej do „oddziału” i „przedstawicielstwa”. Do tych ostatnich, zgodnie z art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zalicza się wyodrębniony oddział osoby prawnej znajdujący się poza jej siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni ją (reprezentacja) lub wykonuje całość lub część jej jego funkcje, w tym funkcje przedstawicielstwa (oddziału). Ze względu na bezpośrednie wskazanie Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła. W przypadku braku takiego wskazania przedstawicielstwa lub oddziału nie można uznać za utworzone.

Problem ten objawił się w szczególności w zastosowaniu przepisów rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy”. Zgodnie z akapitem 1 ust. 3 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa nie są uprawnione do stosowania systemu uproszczonego. To właśnie to sformułowanie stało się w niektórych przypadkach przyczyną utrudniania podatnikom korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Utworzenie osobnego działu

Utworzenie odrębnej jednostki rodzi szereg konsekwencji bezpośrednio dla podatnika przewidziane przez prawo Federacja Rosyjska - rejestracja w organach podatkowych, a także obliczanie i opłacanie podatków i opłat nie tylko w lokalizacji organizacji, ale także w lokalizacji odrębnych oddziałów (art. 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obowiązek powiadomienia organu podatkowego o utworzeniu odrębnego wydziału przewidziany jest w art. 23 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a obowiązek rejestracji podatnika w organach podatkowych w miejscu wydzielenia odrębnego oddziału jest przewidziany w art. 83 ust. 1 i 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku niespełnienia powyższych wymogów art. 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i 15.3 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej przewidują odpowiedzialność podatkową i administracyjną (odpowiednio do 10 000 rubli i do 30 minimalnego wynagrodzenia ). Należy wziąć pod uwagę, że jeżeli podatnik jest już zarejestrowany w organie podatkowym, to nie ma obowiązku rejestracji w tym samym organie podatkowym, lecz na innej podstawie (w tym w przypadku utworzenia odrębnego wydziału) (klauzula 39 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Rosja z dnia 28 lutego 2001 r. nr 5 „W niektórych kwestiach stosowania części pierwszej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”).

Terminy złożenia wniosku o rejestrację podatkową w lokalizacji odrębnego oddziału podano zarówno w art. 23, jak i art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

• zgodnie z art. 23 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - w ciągu miesiąca od dnia ich utworzenia, reorganizacji lub likwidacji;
• zgodnie z art. 83 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - w ciągu miesiąca po utworzeniu odrębnego działu (należy zauważyć, że ta norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej łączy obowiązek złożenia wniosek o rejestrację podatkową w lokalizacji wyodrębnionego oddziału z uwagi na fakt, że organizacja prowadzi działalność poprzez wskazany odrębny oddział).

Zgodnie z art. 9 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, stosując przepisy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe mają na myśli Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł oraz jego wydziały w Federacji Rosyjskiej. Ponieważ ustawodawca podejmując decyzję o kwestii rejestracji podatkowej podatnika przy tworzeniu odrębnego wydziału skupia się na miejscu jego powstania, można dojść do wniosku, że podatnik musi złożyć odpowiedni wniosek do organu podatkowego zgodnie z właściwością miejscową , bez uwzględnienia specyfiki rejestracji poszczególnych grup podatników w wyspecjalizowanych organach podatkowych (organach podatkowych branży lub podmiotu - budownictwo, transport samochodowy, bankowość itp.). Wniosek ten potwierdza także fakt, że konieczność rejestracji w organach podatkowych w miejscu utworzenia odrębnych oddziałów wynika z przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które przewidują obowiązek podziału obowiązków podatkowych podatnika, w tym w miejscu lokalizacji tych odrębnych oddziałów. Ponieważ część obowiązków podatkowych podatnika podlega podziałowi do budżetów innych terytoriów, logiczne jest założenie mechanizmu, w którym zapłata podatków przypadających na te terytoria byłaby kontrolowana przez władze terytorialne w miejscu lokalizacji wyodrębnionej jednostki. Jednocześnie nie można nie uznać słuszności tezy, że przez odrębny podział w ramach podatkowych stosunków prawnych należy rozumieć taki podział, który prowadzi do powstania obowiązku zapłaty przez podatnika podatków do różnych budżetów państwa. podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej lub gminy. W przeciwnym razie wyodrębnienie takiej jednostki prowadzi jedynie do izolacji terytorialnej, nie wpływając w żaden sposób na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika. Jednakże taka argumentacja, przy całej swojej logice, nie została oceniona przez sądy.

Stacjonarne stanowiska pracy

Niezbędnym przejawem utworzenia odrębnej jednostki jest obecność stanowisk pracy stacjonarnej, czyli tworzonej na okres co najmniej jednego miesiąca. Zgodnie z art. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przez miejsce pracy rozumie się miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi przyjechać w związku ze swoją pracą i które znajduje się pod bezpośrednią lub pośrednią kontrolą pracodawcy. Pomiędzy organizacją a osobą fizyczną mogą być zawierane zarówno umowy o pracę, jak i umowy cywilnoprawne, co znacząco wpływa na ustalenie istnienia miejsc pracy. Ponieważ koncepcja miejsca pracy jest elementem systemu stosunków pracy (regulowanych przez Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej), należy uznać, że miejsca pracy w zasadzie mogą powstać tylko w przypadku zawarcia umowy z osobą fizyczną umowa o pracę. Zawarcie jakichkolwiek innych umów, w tym o świadczenie pracy lub świadczenie usług, nie może prowadzić do powstania miejsc pracy i w konsekwencji do powstania odrębnego działu. Podejście to w pełni poparł Federalny Sąd Arbitrażowy dla Okręgu Dalekiego Wschodu, wydając uchwałę z dnia 14 lutego 2001 r. nr F03-A59/01-2/96. Odnosząc się do kwestii liczby stacjonarnych zakładów pracy, należy zwrócić uwagę podatników na niektóre sprawy arbitrażowe, których rozstrzygnięcie nie było na korzyść tego ostatniego – sąd stwierdził możliwość utworzenia odrębnego wydziału nawet w przypadku jest jedno stacjonarne miejsce pracy (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 23 stycznia 2003 r. nr KA-A41 /9052-02, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej VSO z dnia 01.09.2001 r. nr A33-8564/ 00-S3-F02-2926/00-S1).

Tym samym można stwierdzić, że obowiązki podatnika wynikające z faktu utworzenia odrębnego działu powstają z chwilą utworzenia stacjonarnych stanowisk pracy kontrolowanych przez pracodawcę, pod warunkiem prowadzenia działalności w ramach wskazanego odrębnego działu.

Stanowisko to zostało potwierdzone w wielu aktach prawnych.

Obowiązki związane z płaceniem podatków

Powstanie odrębnego działu dla podatnika, w związku z przepisami art. 19 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz przepisami szczególnymi części drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, rodzi dodatkowe obowiązki związane z ustaleniem prawidłowego miejsce do płacenia odpowiednich podatków.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 7, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Agenci podatkowi - organizacje rosyjskie określone w art. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które mają oddzielne oddziały, są zobowiązane do przekazywania obliczonych i pobranych kwot podatku zarówno w swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z ich oddzielnych oddziałów.

Wysokość podatku należnego budżetowi miejsca, w którym znajduje się wyodrębniony wydział, ustala się na podstawie wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu, naliczonego i wypłaconego pracownikom tego odrębnego działu.

Ujednolicony podatek socjalny (klauzula 8 art. 243 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oddzielne działy, które mają odrębny bilans, rachunek bieżący i naliczają wpłaty oraz inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, wypełniają obowiązki organizacji w zakresie płacenia podatku (zaliczek na podatek), a także obowiązki w zakresie składania obliczeń podatkowych i zeznań podatkowych na swoim Lokalizacja.

Wysokość podatku (zaliczki na podatek) należnej w miejscu wyodrębnienia oddziału ustala się na podstawie wielkości podstawy opodatkowania związanej z tym odrębnym wydziałem.

Kwotę podatku należnego w lokalizacji organizacji, która obejmuje oddzielne oddziały, ustala się jako różnicę między całkowitą kwotą podatku należnego do zapłacenia przez organizację jako całość a łączną kwotą podatku należnego w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacja.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (klauzula 8 art. 24 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ).

Ubezpieczeni - organizacje, które obejmują oddzielne działy - płacą Składki ubezpieczeniowe w ich lokalizacji, a także w lokalizacji każdego z odrębnych oddziałów, za pośrednictwem których ubezpieczyciele ci wypłacają świadczenia osobom fizycznym.

Podatek od majątku organizacji (art. 384 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja składająca się z odrębnych działów, które mają odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczki na podatek) do budżetu w miejscu, w którym znajduje się każdy z odrębnych działów w związku z nieruchomością uznaną za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, znajdującej się w odrębnym bilansie każdego z odrębnych oddziałów, w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym te odrębne oddziały są zlokalizowane, a podstawa opodatkowania (średnia wartość majątku) ustalona dla okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z art. 376 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w odniesieniu do każdego odrębnego podziału.

Podatek dochodowy od osób prawnych (art. 288 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy - organizacje rosyjskie posiadające odrębne oddziały, obliczają i wpłacają zaliczki do budżetu federalnego, a także kwoty podatku obliczone na podstawie wyników okresu podatkowego, w swojej lokalizacji, bez rozdzielania tych kwot pomiędzy oddzielne działy. Zaliczki, a także kwoty podatku podlegające zaliczeniu po stronie dochodowej budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin dokonują podatnicy - organizacje rosyjskie w miejscu organizacji, a także według lokalizacji każdego z jej odrębnych oddziałów w oparciu o udział w zyskach przypadający na te odrębne jednostki.

Udział ten w zysku ustala się jako średnią arytmetyczną udziału średnia liczba pracowników (koszty pracy) i udział wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji tego odrębnego działu, odpowiednio, w średniej liczbie pracowników (koszty pracy) i wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji, ustalonej zgodnie z art. 257 ust. 1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dla podatnika jako całości.

Udział średniej liczby pracowników i środek ciężkości wartość końcową majątku podlegającego amortyzacji ustala się na podstawie rzeczywistych wskaźników średniej liczby pracowników (kosztów pracy) oraz wartości końcowej środków trwałych tych organizacji i ich odrębnych działów na koniec okresu sprawozdawczego.

Kwoty zaliczek oraz kwoty podatku zaliczane po stronie dochodowej budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin obliczane są według stawek podatkowych obowiązujących na terytoriach, na których zlokalizowana jest organizacja i jej odrębne działy. Obliczenia kwot zaliczek na podatek, a także kwot podatku do wpłacenia do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin w miejscu lokalizacji odrębnych oddziałów dokonuje podatnik niezależnie.

Informację o kwotach zaliczek na podatek, a także kwotach podatku obliczonych na podstawie wyników okresu rozliczeniowego, podatnik zgłasza swoim odrębnym wydziałom, a także organom podatkowym właściwym ze względu na miejsce wydzielenia wydziału nr później niż ustalony w tym artykule termin składania zeznań podatkowych za odpowiedni rok sprawozdawczy lub podatkowy.

Czynny Radca Stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Organizacja często działa pod adresem innym niż podany w statucie. A to może doprowadzić do powstania odrębnego pionu, co z kolei pociągnie za sobą nowe obowiązki dla organizacji związane z rejestracją w organach podatkowych i płaceniem podatków (składek ubezpieczeniowych) według specjalnych zasad.

Rozmowa z ekspertem poświęcona jest zagadnieniom związanym z utworzeniem odrębnych pionów.

- Jakie są oznaki oddzielnej jednostki?

Na podstawie definicji zawartej w art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić trzy cechy:

• izolacja terytorialna od lokalizacji samej organizacji;
• dostępność stacjonarnego miejsca pracy;
• utworzenie (użytkowanie) określonego miejsca pracy przez okres dłuższy niż jeden miesiąc.

- Co oznacza izolacja terytorialna?

Izolacja terytorialna to lokalizacja jednostki inna niż lokalizacja organizacji. Warunek ten jest formalnie spełniony, jeżeli adres siedziby organizacji i adres odrębnego oddziału różnią się co najmniej numerem budynku, jeżeli inne elementy się pokrywają: ulica, dom (pismo Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2013 r. nr 03- 02-07/1-15).

Lokalizacja osoby prawnej jest wskazana w jej dokumencie założycielskim oraz w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Jeżeli osoba prawna działa na podstawie standardowego statutu zatwierdzonego przez upoważniony organ państwowy, lokalizacja jest wskazana jedynie w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych (art. 52 klauzula 4, art. 54 klauzula 5 kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska).

Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych musi również wskazywać adres osoby prawnej w lokalizacji tej osoby prawnej (art. 5 ust. 1 akapit „c” ustawy federalnej z dnia 8 sierpnia 2001 r. N 129-FZ „O państwie Rejestracja Osób Prawnych i Przedsiębiorców Indywidualnych”).

- Jaka jest różnica między adresem a lokalizacją?

Zgodnie z art. 54 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej o lokalizacji osoby prawnej decyduje nie tylko miejsce jej rejestracji państwowej na terytorium Federacji Rosyjskiej, ale także nazwa miejscowości ( podmiot miejski), w którym się znajduje.

Należy pamiętać, że formacją miejską jest osada miejska lub wiejska, dzielnica miejska, dzielnica miejska, dzielnica miejska z podziałem wewnętrznym, dzielnica intracity lub terytorium intracity miasta o znaczeniu federalnym (art. 2 ustawy federalnej z dnia 6 października 2003 r. nr 131 -FZ „Wł ogólne zasady organizacje samorząd w Federacji Rosyjskiej”).

Adres wskazany w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych jest opisem lokalizacji obiektu, skonstruowanym zgodnie z zasadami organizacji samorządu terytorialnego. Opis ten zawiera nazwę elementu struktury planistycznej, w razie potrzeby elementu sieci drogowej, a także cyfrowe i (lub) alfanumeryczne oznaczenie obiektu adresowalnego, umożliwiające jego identyfikację (art. 2 ustawy federalnej Ustawa z dnia 28 grudnia 2013 r. Nr 443 - Ustawa federalna „O federalnym systemie adresowania informacji oraz o zmianie ustawy federalnej „O ogólnych zasadach organizacji samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej”).

Adres zawiera kod pocztowy, nazwę podmiotu Federacji Rosyjskiej, nazwę dzielnicy, miasta, ulicy, numeru domu, budynku, lokalu.

Zatem lokalizacja wskazana w dokumentach założycielskich i adres osoby prawnej (adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej w obrębie lokalizacji osoby prawnej) wskazane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych są różne.

- Jak różnica między lokalizacją a adresem wpływa na uznanie jednostki za odrębną?

Lokalizacja może być wskazana w karcie nazwą miejscowości, na przykład „miasto Moskwa”. Ponadto zmiana informacji w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych dotyczących adresu organizacji w miejscowości nie będzie wymagała zmian w statucie.

Definicja przedstawicielstwa i oddziału jako odrębnych oddziałów osoby prawnej znajdujących się poza jej siedzibą zawarta jest w art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

W tym względzie można stwierdzić, że oddział będzie uznawany za odrębny jedynie wówczas, gdy zostanie utworzony w innej miejscowości (podmiocie gminnym) niż ta, w której organizacja jest zarejestrowana.

Takie podejście jest możliwe, jeśli lokalizacja organizacji jest wskazana w statucie jako obszar zaludniony. Na wniosek organizacji można wprowadzić odpowiednie zmiany w statucie.

- Co jeszcze wskazuje na utworzenie odrębnej jednostki?

Drugim znakiem oddzielnej jednostki jest obecność wyposażonych stacjonarnych miejsc pracy. Zgodnie z praktyką organów ścigania, do utworzenia odrębnej jednostki wystarczy utworzenie (użytkowanie) choćby jednego stacjonarnego stanowiska pracy.

Zakładem pracy jest miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi się udawać w związku ze swoją pracą, znajdujące się pod bezpośrednią lub pośrednią kontrolą pracodawcy (art. 209 art. Kodeks Pracy). Jednocześnie organizacja musi zawrzeć umowy o pracę z osobami fizycznymi. Umowa cywilna nie wiąże się z utworzeniem miejsca pracy.

Zatem poza stosunkami pracy, to znaczy pod nieobecność pracowników, nie powstaje odrębny podział.

Wyposażenie stacjonarnego miejsca pracy oznacza stworzenie warunków niezbędnych do wykonywania obowiązków pracowniczych, a także wykonywania przez pracownika takich obowiązków (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lipca 2011 r. nr 03-02- 07/1-265, uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Kaukaskiego z dnia 20 czerwca 2007 r. nr F08-3590/2007-1449A, FAS Okręg Północno-Zachodni z dnia 2 listopada 2007 r. w sprawie A26-11293/2005) .

Stworzenie stacjonarnego miejsca pracy nie jest uzależnione od:

• w sposobie organizacji pracy - metoda przesunięcia lub podróż służbowa;
• godziny pracy (czas trwania tygodnia pracy, praca, zmiana itp.);
• okres pobytu konkretnego pracownika w stacjonarnym miejscu pracy lub miejscu zatrudnienia i zapłaty wynagrodzenie(uchwała Zarządu Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 21 lipca 2015 r. nr F08-4287/2015);
• organizacja posiada prawo własności lokalu lub jego użytkowania, w którym utworzono stanowisko pracy.

- Czy istnienie umowy o pracę z pracownikiem pracującym poza biurem wiąże się z koniecznością utworzenia odrębnego działu?

Spójrzmy na przykłady.
Praca może mieć charakter podróżniczy, kiedy pracownicy odwiedzają różne organizacje w celu promocji towarów i nawiązania współpracy. Oczywiste jest, że nie działają w biurze organizacji (własnym lub wynajętym). Prowadząc działalność o charakterze podróżniczym, nie ma podstaw do zarejestrowania organizacji w organie podatkowym w miejscu takiej działalności (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.03.2012 r. nr 03-02-07 / 1-50, z dnia 28.07.2011 nr 02-07/1-265).

Chałupnikami są osoby, które zawarły umowę o pracę w celu wykonywania pracy w domu z materiałów oraz przy użyciu narzędzi i mechanizmów powierzonych przez pracodawcę lub nabytych przez niego na własny koszt (art. 310 Kodeksu pracy). Jeżeli jednak organizacja prowadzi działalność wykorzystującą pracę chałupniczą bez wyposażania stacjonarnych stanowisk pracy, nie ma podstaw do zarejestrowania organizacji w organie podatkowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania chałupnika.

Umowa o pracę zdalną może zostać zawarta pomiędzy stronami w celu jej wywiązania się funkcja pracy natomiast do interakcji pomiędzy pracodawcą a pracownikiem w kwestiach związanych z jego realizacją wykorzystywany jest Internet. Zgodnie z art. 312 § 1 Kodeksu pracy pracą zdalną jest wykonywanie funkcji pracy określonej umową o pracę poza stacjonarnym miejscem pracy. Zatem niezależnie od tego, jak długo pracownik zdalny jest zaangażowany, nie tworzy się odrębnego podziału (pismo Ministra Finansów z dnia 04.07.2013 r. nr 03-02-07/1/25829).

Nie tworzy odrębnego oddziału i organizacji, która zawiera umowę o świadczenie pracy przez pracowników zatrudnionych przez inną organizację (art. 341 § 1 Kodeksu pracy). W organizacji, która zapewniła personel, może pojawić się odrębny podział.

- Co jednak w sytuacji, gdy pracownik wykonuje pracę w siedzibie Klienta?

Prowadząc działania na terytorium klienta, gdy pracownicy organizacji np. doradzają klientowi, zakładają go oprogramowanie, sprzątać lokal, a praca ta jest wykonywana bez stacjonarnego stanowiska pracy, nie tworzy się odrębnego podziału.

Przypomnijmy, że postanowienia umowy z klientem, zgodnie z którymi za dostarczenie sprzętu i sprzętu telekomunikacyjnego odpowiada klient, pozwoliły sądom na wyciągnięcie wniosków na temat braku stacjonarnego miejsca pracy wykonawcy świadczącego usługi ( Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 20 grudnia 2010 r. nr KA-A41/15744-10) .

- Co zrobić, jeśli organizacja zajmuje się np. budową linii energetycznych, dróg lub czymś innym, gdy miejsca stacjonarne są geograficznie oddzielone od lokalizacji organizacji, ale samo miejsce pracy nie ma stałego adresu ?

W przypadku mobilnego charakteru pracy rejestracja może zostać przeprowadzona w porozumieniu z organem podatkowym. Procedura ta jest przewidziana w art. 83 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Organizacja może wysłać odpowiedni wniosek do organu podatkowego w jej lokalizacji lub miejscu prowadzenia działalności.

W takich sytuacjach niektóre organizacje specjalnie wynajmują lokal, którego adres służy do rejestracji odrębnej jednostki.

Dekretem Rządu nr 122 z dnia 19 listopada 2014 r. zatwierdzono Zasady nadawania, zmiany i wykreślania adresów, zgodnie z którymi przy nadawaniu adresów budynkom, budowlom i niezakończonym projektom budowlanym adresy muszą odpowiadać adresom działek w granicach których znajdują się te budynki, budowle i niezakończone budowy.

W tym zakresie, jeżeli stacjonarne miejsce pracy zlokalizowane na działce nie posiada adresu pocztowego, stosuje się adres działki jako taki.

- Jakie znaczenie ma czas pracy w lokalizacji wydzielonej jednostki?

Trzeci znak charakteryzujący obecność oddzielnej jednostki jest tymczasowy: miejsce pracy musi zostać utworzone na okres dłuższy niż miesiąc.

Jeszcze raz zwróćmy uwagę, że faktyczny czas przebywania konkretnego pracownika w miejscu pracy, które jest tworzone lub wykorzystywane przez organizację poza jej lokalizacją, nie ma znaczenia dla uznania odrębnego działu (pismo Ministra Finansów z dnia 18 lutego 2010 r. nr 03-02-07/1-67).

Zatem obecność jednostki posiadającej jednocześnie izolację terytorialną i stacjonarną pracę przez okres dłuższy niż miesiąc oznacza, że ​​jest to odrębna jednostka, za pośrednictwem której organizacja realizuje swoje działania. Do celów kontroli podatkowej każda rosyjska organizacja musi być zarejestrowana w Federalnej Służbie Podatkowej (art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) w miejscu takiej działalności (lokalizacja odrębnego oddziału).

Pozostałe cechy (odrębny bilans, rachunek itp.) nie wpływają na ujęcie odrębnego podziału.

- Jakie dokumenty potwierdzają utworzenie odrębnego oddziału?

Lokalne akty organizacji, które wskazują na utworzenie odrębnego działu. Uprawnienia tej jednostki nie mają zasadniczego znaczenia. I nie trzeba ich zgłaszać organom podatkowym w celu rejestracji. Dokumenty mogą być wymagane jedynie w przypadku sporu podatkowego dotyczącego daty utworzenia odrębnego oddziału.

Potwierdzeniem utworzenia stałego miejsca pracy może być:

• umowa najmu lokalu;
• umowa o pracę z pracownikiem, w której miejsce pracy określa lokalizacja odrębnej jednostki;
• podstawowe dokumenty potwierdzające prowadzenie działalności w miejscu wydzielonego oddziału (faktury, świadectwa odbioru itp.).

Samo prawo do korzystania z lokalu nie zawsze potwierdza obecność wyposażonych stacjonarnych stanowisk pracy.

Jeżeli do prowadzenia działalności wymagane jest specjalne zezwolenie uprawnionych organów, w szczególności koncesja, wówczas za datę utworzenia odrębnego wydziału można uznać datę jego wydania, gdyż od tej daty można rozpocząć działalność.

Najwcześniejszy z dokumentów potwierdzających obecność wszystkich znamion odrębnej jednostki określa datę jej powstania.

- Co zrobić, jeśli organizacja zdecyduje się na otwarcie oddziału lub przedstawicielstwa?

W przypadku rejestracji zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych w związku z utworzeniem oddziałów i przedstawicielstw, rejestracja w ich lokalizacji nastąpi automatycznie na podstawie informacji zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Obecność lub brak stałych lokalizacji w lokalizacji wyodrębnionego oddziału, zarejestrowanego jako oddział lub przedstawicielstwo, nie ma znaczenia dla rejestracji w organach podatkowych.

Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa specyfikę administrowania odrębną jednostką w zależności od jej formy. Przykładowo organ podatkowy ma prawo przeprowadzić niezależną, na miejscu kontrolę podatkową poszczególnych oddziałów podatnika, które są zarejestrowane jako oddział i przedstawicielstwo.

Jeżeli organizacja utworzyła odrębny oddział niebędący oddziałem i nie wskazała tego jako takiego w dokumentach założycielskich, ma prawo zastosować uproszczony system podatkowy.

- Jak na potrzeby stosowania uproszczonego systemu podatkowego odróżnić oddział od odrębnej jednostki organizacyjnej?

Oddział to odrębny oddział zlokalizowany poza siedzibą osoby prawnej i wykonujący całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa. Oddział musi być wpisany do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.

Należy pamiętać, że organizacja samodzielnie decyduje o nadaniu lub nie nadaniu statusu oddziału odrębnemu oddziałowi.

Aby utworzyć odrębny oddział, organizacja musi wysłać do organu podatkowego wiadomość o utworzeniu odrębnego działu. Na podstawie tego komunikatu organizacja zostanie zarejestrowana w związku z utworzeniem odrębnej jednostki z przydzieleniem odpowiedniego punktu kontrolnego.

Jeżeli zostanie podjęta decyzja o uznaniu odrębnego oddziału za oddział, decyzja ta wymaga rejestracji państwowej: zmiany w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych zgodnie z rozdziałem VI ustawy federalnej z dnia 08.08.2001 nr 129-FZ.

- W jaki sposób odbywa się rejestracja w lokalizacji oddzielnej jednostki?

Organizacja musi poinformować organ podatkowy w swojej lokalizacji o utworzeniu oddzielnego działu. Obowiązek ten nie dotyczy odrębnych oddziałów utworzonych poza terytorium Federacji Rosyjskiej, a także oddziałów i przedstawicielstw.

Zgodnie z art. 23 ust. 2 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wiadomość należy wysłać w ciągu miesiąca od daty utworzenia odrębnej jednostki Organizacja rosyjska.

Wiadomość można złożyć organowi podatkowemu osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela, wysłać listem poleconym lub przekazać na adres forma elektroniczna zdaniem TKS.

Formularz zawiadomienia o utworzeniu odrębnych oddziałów organizacji rosyjskiej oraz o zmianach w przesłanych wcześniej informacjach o takich odrębnych oddziałach został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.06.2011 r. nr ММВ-7-6/ 362@ (formularz S-09-3-1). Jednocześnie nie ustala się odpowiedzialności za niezgodność z formą przekazu.

Rejestracji w organach podatkowych organizacji w miejscu jej odrębnego oddziału dokonuje organ podatkowy na podstawie wiadomości w ciągu pięciu dni od daty jej otrzymania.

- Czy konieczne jest przesłanie wiadomości o utworzeniu odrębnego oddziału, jeżeli organizacja jest już zarejestrowana w organie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności poprzez ten odrębny oddział?

Potrzebować. Obowiązek złożenia przez organizację organu podatkowego właściwego dla jej siedziby, zawiadomienia o utworzeniu każdego odrębnego oddziału pojawia się niezależnie od tego, że odrębny oddział może być zlokalizowany:

• na terytorium podległym organowi podatkowemu, w którym organizacja jest już zarejestrowana w swojej lokalizacji (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 lutego 2014 r. nr SA-4-14/3404);
• na terytorium jednego podmiotu miejskiego podległego organowi podatkowemu, w którym organizacja jest już zarejestrowana w lokalizacji innego odrębnego oddziału (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 września 2011 r. nr 03-02-07/1 -314);
• na terenie jednego podmiotu miejskiego, podlegającego różnym organom podatkowym, w jednym z nich organizacja została już zarejestrowana w lokalizacji innego odrębnego oddziału. Jeżeli w jednej gminie istnieje kilka odrębnych oddziałów, podległych różnym organom podatkowym, organizacja może wybrać organ podatkowy. Formularz powiadomienia o wyborze organu podatkowego do rejestracji znajduje się w załączniku nr 4 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej nr YAK-7-6/488@ z dnia 11 sierpnia 2011 r.

- Czy w przypadku spóźnienia się z zgłoszeniem rejestracji w lokalizacji odrębnej jednostki terytorialnej należy przeliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych za okres od momentu utworzenia odrębnej jednostki terytorialnej i ponownie złożyć zeznania?

Często organizacja otrzymuje powiadomienie o rejestracji w lokalizacji oddzielnego oddziału jeden do dwóch miesięcy po utworzeniu oddzielnego oddziału.

Brak punktu kontrolnego w związku z późnym otrzymaniem zgłoszenia rejestracyjnego prowadzi do sytuacji nadmiernego przelewania podatku dochodowego od osób fizycznych w lokalizacji jednego odrębnego oddziału i zaległości w lokalizacji innego odrębnego oddziału, których skorygowanie jest możliwe przy wykorzystaniu metody procedura wyjaśnienia płatności (art. 45 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub offset (art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wdrożenie tych procedur wymaga przedłożenia zaktualizowanych obliczeń w Formularzu 6-NDFL.

Jednocześnie przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych nie do lokalizacji odrębnego oddziału (do lokalizacji innego odrębnego oddziału) nie powinno wiązać się z naliczeniem kar i pociągnięciem podatnika do odpowiedzialności na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 04.07.2015 nr BS-4-11 /5717@, z dnia 02.08.2013 nr BS-4-11/14009).

Uważamy, że w rozpatrywanej sytuacji wyliczenie w formularzu 6-NDFL dla odrębnego oddziału można wypełnić od miesiąca otrzymania zgłoszenia.

- W jaki sposób płacony jest podatek dochodowy dla odrębnych działów?

Artykuł 288 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony jest procedurze płacenia podatku. Podatek zaliczony do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ma pewne cechy szczególne. Jeżeli organizacja i jej odrębne oddziały znajdują się na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej, wówczas ma ona prawo zdecydować o wpłacie podatku dochodowego za swoje odrębne oddziały do ​​budżetu tego podmiotu. A jeśli organizacja macierzysta płaci podatek dochodowy za swoje odrębne działy do ​​budżetu podmiotu, ma prawo złożyć zeznanie podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych organowi podatkowemu tylko w swojej lokalizacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 lipca 2017 r. nr 03-03 -06/1/41778).

- Jakie zmiany w obowiązkach płatników składek ubezpieczeniowych przy tworzeniu odrębnej jednostki?

Zgodnie z podpunktem 7 klauzuli 3.4 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnik składek ubezpieczeniowych jest zobowiązany do osobnego poinformowania organu podatkowego w lokalizacji organizacji o nadaniu odrębnego działu uprawnień (pozbawieniu uprawnień) w celu naliczania płatności i wynagrodzeń osobom fizycznym. Wiadomość musi zostać wysłana nie później niż w ciągu miesiąca od daty danego zdarzenia. Ponadto zasady tej należy przestrzegać w stosunkach powstałych od 1 stycznia 2017 r.

Na podstawie tych komunikatów organy podatkowe uwzględnią odrębne wydziały, w tym oddziały, przedstawicielstwa organizacji rosyjskich mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej, upoważnione lub pozbawione uprawnień do naliczania wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych (pkt 3 ust. 1 ust. Artykuł 84 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja dokonuje płatności składek ubezpieczeniowych i przedkłada obliczenia składek ubezpieczeniowych w miejscu swojej lokalizacji oraz lokalizacji tych oddzielnych oddziałów, które naliczają płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych (art. 431 ust. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

- Jeżeli adres lokalizacji oddzielnej jednostki zmienia się w czasie?

Organizacja musi przesłać w tej sprawie wiadomość do organu podatkowego (formularz S-09-3-1) w ciągu trzech dni od daty zmiany informacji o odrębnym podziale.

Jeżeli organ podatkowy zmienia lokalizację odrębnego oddziału, w którym zarejestrowana była organizacja, wyrejestrowuje ją w terminie pięciu dni od dnia otrzymania wiadomości.

Rejestracja organizacji w organie podatkowym w nowej lokalizacji odrębnego oddziału odbywa się na podstawie dokumentów otrzymanych od organu podatkowego w poprzedniej lokalizacji odrębnego oddziału.

- Czy zmiana adresu odrębnego oddziału różni się od likwidacji odrębnego oddziału?

Tak. W przypadku zamknięcia odrębnego wydziału, w tym oddziału i przedstawicielstwa, należy przesłać stosowną wiadomość do organu podatkowego w terminie trzech dni od dnia podjęcia decyzji o zamknięciu wydziału.

Wyrejestrowanie organizacji przez organ podatkowy w miejscu odrębnego oddziału po zamknięciu odrębnego oddziału następuje nie wcześniej niż sporządzenie zaświadczenia o kontroli podatkowej na miejscu organizacji (w przypadkach, gdy decyzja o przeprowadzeniu kontrola na miejscu została przeprowadzona przed sporządzeniem zawiadomienia o wyrejestrowaniu rosyjskiej organizacji z organu podatkowego).

- W jaki sposób organ podatkowy może odkryć, że organizacja utworzyła odrębny oddział?

W ramach działań kontroli podatkowej samej organizacji i (lub) jej kontrahentów, na przykład wynajmujących centra biurowe lub lokale magazynowe, generalnych wykonawców itp.

Pociągnąć do odpowiedzialności za niezłożenie zawiadomienia o utworzeniu odrębnej jednostki, wykonującej Audyt podatkowy nie wymagane. Postępowanie w tej sprawie będzie prowadzone zgodnie z art. 101 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

- Jaka jest odpowiedzialność, jeśli organizacja nie jest zarejestrowana w lokalizacji oddzielnej jednostki?

Niezłożenie raportu o odrębnym podziale pociąga za sobą odpowiedzialność zgodnie z art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku kara wynosi 200 rubli (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 kwietnia 2013 r. Nr 03-02-07/1/12946).

Trzyletni termin przedawnienia tego przestępstwa skarbowego liczy się od dnia następującego po ostatnim dniu miesiąca, w którym złożono sprawozdanie.

Za nieprzekazanie w terminie informacji niezbędnych do kontroli podatkowej powstaje odpowiedzialność administracyjna zgodnie z normami części 1 art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej w formie grzywny za urzędnicy w wysokości od 300 do 500 rubli.

1Większą odpowiedzialność określa art. 116 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Prowadzenie działalności przez organizację bez rejestracji w organie podatkowym w miejscu wyodrębnienia jej jednostki podlega karze grzywny w wysokości 10% dochodu uzyskanego w określonym czasie w wyniku takiej działalności, nie mniej jednak niż 40 tysiąc rubli.

- Kiedy nakładana jest grzywna zgodnie z art. 116 ust. 2 kodeksu podatkowego?

Zgodnie z wyrokiem Sądu Najwyższego z dnia 26 czerwca 2017 r. nr 303-KG17-2377, w związku z utworzeniem odrębnego oddziału, obowiązek poinformowania organizacji o jego utworzeniu poprzez przesłanie wiadomości w wyznaczonym terminie jest przyjęty. Niedopełnienie tego obowiązku pociąga za sobą odpowiedzialność na podstawie art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a nie na podstawie art. 116 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, niezależnie od faktu prowadzenia działalności.

Jednak procedurę opodatkowania niektórych podatków regulują ustawodawstwa, w tym ustawodawstwa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, oraz przepisy prawne gminy. Wynika z tego, że brak rejestracji w siedzibie odrębnego oddziału nie zwalnia organizacji z obowiązku obliczania podatków w oparciu o przepisy podatkowe obowiązujące na terytorium, na którym znajduje się odpowiedni odrębny oddział, nawet jeśli nie jest ona zarejestrowana w urząd skarbowy. Można powiedzieć, że zignorowanie obowiązku zgłoszenia utworzonego odrębnego oddziału ogranicza się do kary pieniężnej zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej w wysokości 200 rubli na tych samych warunkach podatkowych w lokalizacji organizacji i lokalizacji niezarejestrowanego oddzielnego oddziału.

Z orzeczenia Sądu Najwyższego wynika, że ​​odpowiedzialność na podstawie art. 116 ust. 2 i art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest ograniczona w następujący sposób.

Jeżeli organizacja została zarejestrowana w organie podatkowym (dowolnym), a organ podatkowy miał możliwość ustalenia wielkości zobowiązań podatkowych organizacji, w tym z działalności prowadzonej przez odrębne oddziały, i odnotowano niepłacenie podatków, wówczas odpowiedzialność powstaje na podstawie art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzialność zgodnie z art. 116 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie, gdy z tego czy innego powodu organ podatkowy nie ustalił rodzaju i kwoty podatków należnych od wyników działalności ukrytej przed opodatkowaniem. Przy takim rozumieniu orzeczenia Sądu Najwyższego pociągnięcie organizacji do odpowiedzialności za niepłacenie podatków powstałych w wyniku jej działalności bez rejestracji jest możliwe wyłącznie na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów kontroli podatkowej na miejscu .

Odrębny podział to częścią dużej organizacji, główne zadanie czyli reprezentowanie uzasadnionych interesów spółki na rozporządzanym terytorium. Znajduje się z dala od głównej siedziby firmy (na przykład w innym mieście).

Odpowiedzialność i podporządkowanie są w pełni wdrożone zarządzanie centralnym przedstawicielstwem organizacji, bez wyjątków. Praca bez kontroli z centrali jest niedozwolona, ​​ponieważ odpowiedzialność za działania (lub zaniechania) spoczywa na centralnym przedstawicielstwie organizacji.

Istnieje wiele funkcji, ale nie wszystkie z nich będą koniecznie obecne w rzeczywistości. Główne cechy:

1. Odległość od głównej siedziby firmy– pierwszy i główny cecha wyróżniająca. Pojęcie oddalenia obejmuje lokalizację większą niż kilometr od siedziby głównej. Najczęściej takie przedstawicielstwa zlokalizowane są w innych miastach lub regionach regionu.
2. Dostępność oficjalnych stanowisk pracy– aby odrębny oddział można było uznać za utworzony (otwarty), konieczne jest posiadanie stanowisk służbowych. Przez miejsce pracy rozumie się pomieszczenie (miejsce), w którym musi znajdować się pracownik, aby mógł realizować funkcje produkcyjne. Zawrzyj umowę o pracę z pracownikiem.
3. Rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej, we wszystkich regionach, w których zlokalizowane są odrębne oddziały.
4. Rejestracja w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej we wszystkich regionach.
5. Nie ma potrzeby wpisywania danych o utworzonym (lub planowanym) podziale regionalnym do dokumentów założycielskich spółki (statut, regulaminy wewnętrzne, zarządzenia).

Od jakiego momentu uważa się, że został stworzony?

Kwestia obliczenia okresu stworzenia jest kontrowersyjny. Z jednej strony niemożliwe jest dokładne określenie daty, ponieważ nie ma prawnego wymogu dokonywania uzupełnień w dokumentach założycielskich. Z drugiej strony wynajęcie/zakup powierzchni biurowej, w której będzie prowadzona główna działalność, również nie jest podstawą do uznania jej za utworzoną.

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej, aby uznać fakt powstania przedsiębiorstwa, konieczne jest utworzenie w nim miejsc pracy. Umowa o pracę zawarta pomiędzy pracodawcą a pracownikiem musi być zawarta na czas określony więcej niż jeden miesiąc kalendarzowy. W przeciwnym razie twórczość nie jest liczona, a osobę, z którą zawarta jest umowa, uważa się nie za pracownika organizacji, ale za usługodawcę.

Jeżeli wszystkie warunki są spełnione, za datę utworzenia uważa się dzień, od którego oficjalnie zatrudniono pierwszego pracownika na okres pracy dłuższy niż jeden miesiąc kalendarzowy.

Odmiany i formy

Oddzielne działy są podzielone na dwie kategorie- niezależny i zależny. Ci pierwsi mają więcej uprawnień, drudzy mniej, ale nie jest jasne, według jakich kryteriów są podzieleni.

Władza to prawo do wykonania lub niewykonania działania, które ostatecznie powinno przynieść korzyść.

Niezależny– rodzaj przedstawicielstwa, którego struktura kierownicza obejmuje dyrektora. „Niezależność” oznacza, że ​​szereg decyzji na szczeblu regionalnym podejmuje dyrektor bez uzyskiwania dodatkowych zezwoleń centrali (wyłącznie).

Niezależny (lub mniej niezależny)— przedstawicielstwo, w którym kadra kierownicza regionalna nie obejmuje stanowiska dyrektora. Rozwiązuje problemy powstałe w toku działalności gospodarczej na terenie podmiotu zgłaszając je bezpośrednio do centrali. W odpowiedzi otrzymuje przedstawiciela konkretny plan działania, które należy wykonać, aby wyjść z sytuacji.

Oddział to struktura, która jest geograficznie oddalona od centrali i posiada szereg rygorystycznych wymagań podczas tworzenia. Pod względem funkcjonalnym realizuje te same czynności co biuro główne, z tą tylko różnicą, że znajduje się w innej lokalizacji.

W odróżnieniu od biura regionalnego proces tworzenia oddziału jest znacznie bardziej rygorystyczny, a wymagań związanych z utworzeniem jest więcej.

1. Proces organizowania oddziału jest koniecznie zapisany w dokumentach statutowych i aktach wewnętrznych organizacji.
2. Do utworzenia oddziału spółki LLC wymagana jest obowiązkowa zgoda ponad połowy akcjonariuszy. Decyzją zatrudnionej osoby w roli dyrektora oddział nie jest tworzony.
3. W przypadku organizacji oddziału obowiązkowe jest wyznaczenie kierownika w lokalizacji regionalnej. Praca oddziału nie może być prowadzona bez kierownika, ponieważ on osobiście zarządza procesem zarządzania oddziałem na podstawie pełnomocnictwa otrzymanego od kierownictwa organizacji.

Kwestia miejsc pracy

W pracach jednostki zatrudnionych jest odpowiednio dużo osób, organizacja ta traktowana jest jako dodatkowe miejsca pracy na obszarze, na którym jest zarejestrowana i faktycznie zlokalizowana. Lista głównych stanowisk:

1. Dział HR- szef, pracownik - w każdym dziale istnieje potrzeba testowania i zatrudniania dodatkowego personelu, wymaga to działu personalnego.
2. Dział księgowości- główny księgowy, księgowy - nie jest konieczne organizowanie działu, ponieważ w niektórych przypadkach cały działalność finansowa przechodzi przez centralę, w efekcie czego obecność księgowości na miejscu nie ma sensu.
3. Dział Klienta– menedżerowie – jest najważniejszy, którego zadaniem jest obsługa klientów organizacji i świadczenie usług. Jest najliczniejszy.
4. Dział prawny– prawnik, prawnik – często się spotyka, ponieważ zgodnie z Kodeksem postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej powód ma prawo wnieść pozew w swoim miejscu zamieszkania, a nie pod legalnym adresem organizacji. Jeżeli roszczenie zostanie złożone w sądzie, zostanie ono rozpatrzone w lokalizacji powoda (w regionie, w którym znajduje się oddzielne biuro organizacji). Aby chronić prawa, konieczne jest posiadanie pełnego etatu Dział prawny w miejscach.

W jakich przypadkach się otwiera?

Pytanie o otwarcie pojawia się w przypadku konieczności reprezentowania interesów nie w siedzibie głównej, ale zdalnie.

Nie rzadziej zdarza się konieczność świadczenia usług klientom w innym regionie, co nie jest możliwe w przypadku posiadania jedynie centrali. Otwarcie przedstawicielstwa następuje również w przypadku, gdy utworzenie oddziału jest niewłaściwe z punktu widzenia kierownictwa organizacji.

Przykład: RemTorg LLC naprawia lodówki i urządzenia zasilane płynnym chłodziwem. Siedziba centrali mieści się pod adresem: Federacja Rosyjska, Moskwa, Volgogradsky Prospekt, budynek 1, biuro 111. Adres jest legalny. Firma musi naprawić lodówkę w mieście Wołgograd.

Przez Internet znaleziono odpowiedniego fachowca z Moskwy i zawarto z nim umowę o świadczenie usług naprawczych. Po wykonaniu usługi organizacja polubiła pracę mistrza, przedłużyła z nim umowę na sześć miesięcy. Pomoc pracownika nie była potrzebna dłużej niż przez ten okres, zatem po wygaśnięciu umowy nie otrzymał przedłużenia.

Pod koniec roku kalendarzowego do organizacji przybyli przedstawiciele inspekcji podatkowej i nałożyli na spółkę karę pieniężną za otwarcie bez rejestracji we właściwych organach.

Czy w tej sytuacji fiskus ma rację? Zdecydowanie tak!

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej głównym kryterium utworzenia odrębnego przedstawicielstwa jest Dostępność miejsc pracy oddalonych od siedziby głównej. Stanowisko pracy tworzone jest na okres dłuższy niż miesiąc kalendarzowy. W rozpatrywanej sprawie umowa została zawarta na okres sześciu miesięcy, w wyniku czego inspekcja podatkowa stwierdziła naruszenie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w działaniach organizacji i nałożyła uzasadnioną karę.

Film zawiera odpowiedź na pytanie, kiedy nie zachodzi odrębny podział.

Środki odpowiedzialności

Mówiąc o odpowiedzialności i status prawny, odrębny oddział nie znajduje się w tym samym miejscu, co główna organizacja. Jest to przede wszystkim wydział „pomocniczy”, którego zadaniem jest reprezentowanie interesów organizacji, a nie kreowanie własnych interesów i ich promowanie.

Jedynie oddział ma prawo powielać działalność przedstawicielstwa.

W przypadku kontrowersyjne sytuacje wszelka korespondencja i inne akty egzekwowania prawa powinny być przekazywane wyłącznie „wyższemu” kierownictwu organizacji. Zawiadomienie następuje poprzez wysłanie pisma nie na adres rzeczywisty, lecz na adres prawny wskazany w dokumentach przedstawicielstwa.

Oddzielny podział nie ponosi odpowiedzialności, w tym za majątek, z wyjątkiem przypadków, gdy znajdująca się w nim nieruchomość należy do LLC. W wyniku upadłości może zostać skonfiskowany, a następnie sprzedany.

Wszystkie działania odbywają się wyłącznie za pośrednictwem pełnomocnika lub na podstawie bezpośrednich instrukcji z głównego biura, ponieważ stanowisko szefa (dyrektora) jako niepotrzebne nie jest nawet tworzone.

Podatki i raportowanie

Po stworzeniu prędzej czy później powstaje kwestia płatności podatku. Często zarząd firmy nie jest w stanie ustalić, w czyim imieniu opłacane są opłaty podatkowe – w imieniu centrali, z jej adresu prawnego, czy też z przedstawicielstwa, z miejsca faktycznego adresu.

Oddzielne oddziały mogą pracować bez zatrudniania księgowych i prowadzenia dokumentacji księgowej. W takim przypadku wszystkie transakcje finansowe i inne transakcje są koniecznie przeprowadzane za pośrednictwem głównego urzędu, który na koniec okresu rozliczeniowego jest zobowiązany do zapłaty podatku od swoich operacji oraz tych, które zostały przeprowadzone za jego pośrednictwem z urzędu regionalnego.

Jeśli zadania obejmują dużą ilość obliczeń i płatności, wówczas do personelu zatrudniony jest księgowy, który utrzymuje niezbędną dokumentację. Na koniec okresu rozliczeniowego księgowy składa deklarację organowi podatkowemu regionu, w którym ma siedzibę przedstawicielstwo.

Niezależnie od tego, czy podatki płaci centrala, czy wydzielona jednostka terytorialna, rejestracja podatkowa jest obowiązkowa w regionie, w którym faktycznie się znajduje.

Procedurę rejestracji oddzielnej jednostki przedstawiono na filmie.